做账实操-企业弥补亏损的步骤及会计账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-企业弥补亏损的步骤及会计账务处理一、一般企业弥补亏损步骤及举例（一）步骤1 .确定亏损年度和金额首先需要明确企业在以往年度的经营中出现亏损的具体年份和亏损数额。这些数据可以从企业的利润表和纳税申报表等财务资料中获取。2 .计算弥补顺序企业发生的亏损可以用以后年度的税前利润逐年弥补，但弥补期限最长不得超过五年。先弥补最早的亏损年度，依次往后类推。3 .计算可弥补金额在每个可弥补年度，计算当年可用于弥补亏损的税前利润金额。如果当年盈利，在扣除法定的一些扣除项目（如所得税免税收入对应的成本费用等）后，剩余的利润可用于弥补亏损。4 .记录弥补情况在财务账目和税务申报中，准确记录亏损弥补的过程，包括弥补的年度、金额等信息。（二）举例假设某一般企业在2019-2023年的经营情况如下:年度净利润（万元）2019-100（亏损）2020-50（亏损）202130（盈利）202240（盈利）202360（盈利）1. 2021年盈利30万元，先弥补2019年的亏损，弥补后2019年还剩余亏损70万元（-100+3012. 2022年盈禾I40万元，继续弥补2019年的亏损，弥补后2019年还剩余亏损30万元（-70+4013. 2023年盈利60万元，先弥补2019年剩余的30万元亏损,还剩30万元利润,再弥补2020年的亏损,弥补后2020年还剩余亏损20万元（-50+30）o此时2023年的利润已全部用于弥补亏损，未弥补完的2020年亏损20万元，如果在未来2年（2024-2025）没有弥补完，就不能再用税前利润弥补了。高新技术企业同一般企业，只是弥补年限为10年，这里就不过多描述了。二、超过法定弥补期限又是怎么弥补的呢?如果企业在规定的弥补期限（一般企业为5年，高新技术企业为10年）内未能将亏损全部弥补完，剩余的亏损不能再用税前利润弥补。此时，如果企业想要弥补剩余亏损，可以用税后利润或者盈余公积进行弥补。例如，企业2016年的亏损，在2021年仍有部分未弥补，从2022年开始，就需要用税后利润或盈余公积来弥补剩余亏损。但是这种情况一般不怎么使用，因为弥补亏损的主要目的是为了汇算清缴时可以少缴企业所得税。三、接下来，说一下企业亏损弥补的详细账务处理方法。1 .用税前利润弥补亏损企业发生亏损时将亏损额反映在"利润分配-未分配利润”账户的借方。例如，企业2023年亏损100万元，会计分录为：借：利润分酉己-未分酉己利润100贷：本年利润100当企业用以后年度的税前利润弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。因为在计算净利润时,会自动将当年利润与利润分配-未分配利润”账户的借方余额（亏损）进行抵减。例如，企业2024年实现税前利润60万元，会计分录为：借：本年利润60贷：利润分配-未分配利润60此时，"利润分配-未分配利润”账户的借方余额变为40万元（100-60）,体现了亏损弥补后的剩余亏损情况。2 .用税后利润弥补亏损税后利润弥补亏损的账务处理与税前利润弥补亏损类似，也不需要专门的会计分录。因为税后利润（净利润）本身就是在扣除所得税后计算得出的，在结转净利润到"利润分配-未分配利润”账户时，就自然地对亏损进行了弥补。例如，企业2024年实现利润总额80万元，所得税税率为25%,计算所得税费用为20万元(80×25%),净利润为60万元。会计分录如下：借：所得税费用20贷：应交税费-应交所得税20借：本年利润60贷：利润分配-未分配利润60如果企业之前有亏损，就会在“利润分配-未分配利润”账户中自动进行抵减。3 .用盈余公积弥补亏损当企业用盈余公积弥补亏损时，需要进行以下账务处理。假设企业决定用盈余公积50万元弥补亏损，会计分录为：借：盈余公积50贷：利润分配-弥补亏损50同时，将"禾鹿分酉己-弥补亏损”账户的金额结转至"利润分配-未分配利润"账户，会计分录为：借：利润分配-弥补亏损50贷：利润分配-未分配利润50四、还有一点需要我们注意的是：弥补亏损的结转年限5年不包含亏损的那一年，是从亏损年度的次年开始计算的.例如，企业2018年发生亏损，那么弥补亏损的期限是从2019年至2023年这5年。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。