做账实操-冷链运输企业的账务处理示例.docx

会计分录会计实操文库做账实操-冷链运输企业的账务处理示例冷链运输企业专注于在低温环境下保障货物的运输，业务涉及冷藏设备维护、能源消耗、货物保鲜处理以及运输服务计费等多个环节，账务处理需精准反映这些特殊运营成本与收入。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某冷链运输公司主要承接生鲜食品、医药产品等需低温保存货物的运输服务，企业采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，运输服务适用9%税率，涉及冷链设备租赁、销售等其他业务按相应规定税率计税，且需遵循食品药品运输监管要求。二、常见业务账务处理(一)运输服务收入1 .与一家生鲜电商签订冷链运输合同，为其配送一批海鲜，合同金额50,000元(含税，适用9%税率)，运输完成后开具增值税专用发票，款项尚未收到：不含税运费=50,000÷(1+9%)45,871.56元增值税销项税额=45,871.56×9%4,128.44元借：应收账款XX生鲜电商50,000贷：主营业务收入冷链运输服务45,871.56应交税费应交增值税(销项税额)4,128.44(二)燃油及能源成本2 .当月运输车辆消耗燃油15,000元，支付电费用于冷藏设备运行8,000元，均取得增值税专用发票(进项税额可抵扣)：借：主营业务成本燃油成本12,820.51(15,000÷(l+13%)能源成本(电费)7,079.65(8,000÷(l+13%)应交税费应交增值税(进项税额)3,100.84(15,000×13%÷(1+13%)+8,000×13%÷(l+13%)贷：银行存款23,000(三)冷藏设备购置与折旧3 .新购置一台冷藏车，价值300,000元，预计使用5年,净残值率为5%,采用直线法计提折旧：购置时：借：固定资产冷藏车300,000贷：银行存款300,000每月计提折旧：年折旧额=300,000×(15%)÷5=57,000元月折旧额=57,000÷124,750元借：主营业务成本冷藏设备折旧4,750贷：累计折旧4,750(四)货物保鲜材料4 .采购用于货物保鲜的冰袋、保温材料等，价款5,000元,增值税税额650元，款项支付，材料入库：借：原材料保鲜材料5,000应交税费应交增值税(进项税额)650贷：银行存款5,650运输过程中领用保鲜材料3,000元：借：主营业务成本保鲜材料成本3,000贷：原材料保鲜材料3,000（五）司机及工作人员薪酬5 .当月计提司机工资20,000元，调度、装卸等工作人员工资10,000元:借：主营业务成本司机薪酬20,000其他人员薪酬10,000贷：应付职工薪酬30,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000（六）维修保养费用6 .对冷藏车进行定期保养，支付保养费用4,000元，取得增值税普通发票：借：主营业务成本冷藏车保养4,000贷：库存现金4,000若冷藏车出现故障,进行维修,更换关键零部件花费10,000元（假设符合资本化条件）：购置时：借：在建工程冷藏车维修10,000贷：银行存款10,000维修完成后转入固定资产：借：固定资产冷藏车10,000贷：在建工程冷藏车维修10,000三、其他业务账务处理（一）冷藏设备租赁1 .将闲置的冷藏集装箱租赁给另一家企业使用一个月，租金8,000元（含税，按动产租赁13%计征增值税）,开具增值税专用发票：不含税租金=8,000÷（1+13%）7,079.65元增值税销项税额=7,079.65×13%992.35元借：应收账款XX企业8,000贷：其他业务收入冷藏设备租赁7,079.65应交税费应交增值税（销项税额）992.35冷藏集装箱当月折旧费用600元：借：其他业务成本冷藏设备租赁折旧600贷：累计折旧600（二）运输保险费用2 .为运输货物购买保险，支付保险费3,000元：借：主营业务成本运输保险成本3,000贷：银行存款3,000四、期末结转1 .期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入冷链运输服务贷：本年利润2 .将各主营业务成本、其他业务成本、管理费用等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本燃油成本能源成本（电费）冷藏设备折旧保鲜材料成本司机薪酬其他人员薪酬冷藏车保养运输保险成本其他业务成本冷藏设备租赁折旧管理费用列举管理费用明细科目余额，如办公费等，若有会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如"采购办公用品支付现金"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%2,300.88兀借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）÷5÷12=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12z000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润“贷方，成本、费用类科目余额结转至"本年利润'借方，计算出当期净利润（或净亏损1示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOO元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用LOoO结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至"利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益“平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。