铁材加工厂的会计核算账务处理-做账分录模板.docx
账务处理会计实操文库铁材加工厂的会计核算账务处理-做账分录模板一、原材料采购1 .正常采购假设铁材加工厂购入铁材一批，价款为200,000元，增值税税率为13%,运费为5,000元（取得运输发票，税率为9%）,装卸费1,000元。计算成本和税额：铁材的入账成本=200,000+（5,0005,000×9%）+1,000=205,550元进项税额=200,000×13%+5,000×9%=26,450元会计分录：借：原材料铁材205,550应交税费应交增值税（进项税额）26,450贷：银行存款232,0002 .暂估入账如果铁材已验收入库，但发票尚未收到，月末需要暂估入账。假设暂估铁材价值为150,000元。会计分录：月末暂估时：借：原材料铁材150,000贷：应付账款暂估应付账款150,000下月初红字冲回：借：原材料铁材150,000贷：应付账款暂估应付账款150,000二、生产环节1 .领用原材料假设生产车间领用铁材用于生产，价值为120,000元。会计分录：借：生产成本直接材料120,000贷：原材料铁材120,0002 .人工成本核算假设本月支付生产工人工资60,000元。会计分录：借：生产成本直接人工60,000贷：应付职工薪酬60,0003 .制造费用核算假设车间设备折旧10,000元，水电费8,000元，车间管理人员工资12,000元。归集制造费用：借：制造费用30,000贷：累计折旧10,000银行存款8,000应付职工薪酬12,000分摊制造费用（假设按生产工时分配）:借：生产成本制造费用30,000贷：制造费用30,0004 .产品完工入库假设本月生产的铁材产品全部完工入库，生产成本总额=120,000+60,000+30,000=210,000元。会计分录：借：库存商品210,000贷：生产成本210,000三、销售环节1 .产品销售假设销售铁材产品一批，售价为300,000元，增值税税率为13%,款项已收到。确认收入：借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000结转成本（假设该批产品成本为180,OOo元）：借：主营业务成本180,000贷：库存商品180,0002 .销售费用核算假设发生销售运费6,000元取得运输发票税率为9%）,广告费4,000元。计算运输费进项税额：运输费进项税额=6,000×9%=540元，运输费计入销售费用成本=6,000540=5,460元会计分录：借：销售费用9,460应交税费应交增值税（进项税额）540贷：银行存款10,000四、其他业务1 .废料销售假设铁材加工过程中产生的废料出售，获得收入3,000元，增值税税率为13%o会计分录：借：银行存款3,390贷：其他业务收入3,000应交税费应交增值税（销项税额）3902 .盘盈盘亏核算假设盘点发现铁材盘盈2,000元。会计分录：借：原材料铁材2,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000经批准后冲减管理费用：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000贷：管理费用2,000若发现盘亏1,500元，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,500贷：原材料铁材L500经查明属于正常损耗，批准后计入管理费用：借：管理费用1,500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,500五、期末核算1 .结转损益结转收入：借：主营业务收入300,000其他业务收入3,000贷：本年利润303,000结转成本和费用：借：本年利润190,960（180,000+9,460+1,500）贷：主营业务成本180,000销售费用9,460管理费用1,5002 .计算所得税并结转（假设所得税税率为25%）计算应纳税所得额：应纳税所得额=303,000190,960=112,040元计算所得税费用：所得税费用=112,040×25%=28,010元会计分录：借：所得税费用28,010贷：应交税费应交所得税28,010结转所得税费用：借：本年利润28,010贷：所得税费用28,0103 .利润分配（假设将本年利润的30%用于分配股利）结转本年利润：借：本年利润84,030(112,04028,010)贷：利润分配未分配利润84,030提取盈余公积(假设按10%提取法定盈余公积)：借：利润分配提取法定盈余公积8,403贷：盈余公积法定盈余公积8,403分配股利：借：利润分配应付股利25,209(84,030×30%)贷：应付股利25,209
