钣金加工厂会计核算账务处理-会计分录实操.docx
账务处理会计实操文库镀金加工厂会计核算账务处理-会计分录实操-S原材料采购1 .采购原材料案例：购入镀金加工所需的钢板，采购金额为500,000元（不含税），增值税税率为13%,支付运输费10,000元（取得运输发票税率为9%）装卸费3,000元（普通发票钢板已验收入库。计算原材料入账成本：钢板采购成本=500,000元运输费可抵扣进项税额=10,000×9%=900元，运输费计入原材料成本=10,000900=9,100元装卸费3,000元计入原材料成本原材料总成本=500,000+9,100+3,000=512,100元计算进项税额：钢板进项税额=500,000×13%=65,000元运输费进项税额=900元总进项税额=65,000+900=65,900元会计分录：借：原材料钢板512,100应交税费应交增值税（进项税额）65,900贷：银行存款578,OOo2 .暂估入账（若发票未到，材料已入库）案例：月末有一批镀金原材料已验收入库，但发票尚未收至I，暂估价值为80,000元。会计分录：月末暂估时：借：原材料镀金原材料80,000贷：应付账款暂估应付账款80,000下月初红字冲回：借：原材料银金原材料80,000贷：应付账款暂估应付账款80,000二、生产环节1 .领用原材料案例生产车间领用钢板用于镀金加工价值为300,000）Lo会计分录：借：生产成本直接材料300,000贷：原材料钢板300,0002 .人工成本核算案例：本月支付生产工人工资120,000元。会计分录：借：生产成本直接人工120,000贷：应付职工薪酬120,0003 .制造费用核算案例：车间设备折旧40,000元，水电费20,000元，车间管理人员工资30,000元。归集制造费用：借：制造费用90,000贷：累计折旧40,000银行存款20,000应付职工薪酬30,000分摊制造费用（假设按生产工时分配）：借：生产成本制造费用90,000贷：制造费用90,0004 .产品完工入库案例：本月生产的镀金产品全部完工入库，生产成本合计=300,000+120,000+90,000=510,000元。会计分录：借：库存商品镀金产品510,000贷：生产成本510,000三、销售环节1 .产品销售案例销售银金产品一批售价为700,000元（不含税）,增值税税率为13%,款项已收到。确认收入：借：银行存款791,000贷：主营业务收入700,000应交税费应交增值税（销项税额）91,000结转成本（假设该批产品成本为400,000元）:借：主营业务成本400,000贷：库存商品镀金产品400,0002 .销售费用核算案例：发生销售运费12,000元（取得运输发票，税率为9%）,广告费10,000元。计算运输费可抵扣进项税额：运输费可抵扣进项税额=12,000×9%=1,080元,运输费计入销售费用成本=12,0001,080=10,920元会计分录：借：销售费用20,920应交税费应交增值税（进项税额）L080贷：银行存款22,000四、其他业务1 .废料销售案例：锁金加工过程中产生废料销售，获得收入6,000元（不含税），增值税税率为13%,款项已收到。会计分录：借：银行存款6,780贷：其他业务收入6,000应交税费应交增值税（销项税额）7802 .盘盈盘亏核算案例：盘点库存钢板，发现盘盈钢板价值4,000元。会计分录：借：原材料钢板4,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4,000经批准后冲减管理费用：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4,000贷：管理费用4,000若发现盘亏钢板价值3,000元，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,000贷：原材料钢板3,000经查明属于正常损耗，批准后计入管理费用：借：管理费用3,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,000五、期末核算1 .结转损益结转收入：借：主营业务收入700,000其他业务收入6,000贷：本年利润706,000结转成本和费用：借:本年利润423,920(400,000+20,920+3,000)贷：主营业务成本400,000销售费用20,920管理费用3,0002 .计算所得税并结转(假设所得税税率为25%)计算应纳税所得额：应纳税所得额=706,000423,920=282,080元计算所得税费用：所得税费用=282,080×25%=70,520元会计分录：借：所得税费用70,520贷：应交税费应交所得税70,520结转所得税费用：借：本年利润70,520贷：所得税费用70,5203 .利润分配(假设将本年利润的30%用于分配股利)结转本年利润：借：本年利润211,560(282,08070,520)贷：利润分配未分配利润211,560提取盈余公积(假设按10%提取法定盈余公积)：借：利润分配提取法定盈余公积21,156贷：盈余公积法定盈余公积21,156分配股利：借：利润分配应付股利63,468(211,560×30%)贷:应付股利63,468
