财务部会计每月做账工作流程-企业管理.docx

账务处理会计实操文库财务部会计每月做账工作流程-企业管理一、基本流程L根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证Is必须具备如下内容(I)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。(4)会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转分录(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用-福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用一职工教育费贷：其他应付款一职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用一工会经费贷：其他应付款-工会经费(二)提固定资产折旧借：管理费用一折旧费贷：累计折旧（三）摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金-城建税贷：其他应交款-教育费附加（五）结转各种收入L结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润（六）结转成本、支出、税金L结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加（七）结转各项费用Is结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用（八）季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金-所得税贷：银行存款或现金四、结账工作L结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明"本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况,必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对,检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因,并按照规定予以更正。(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。六、月末编制会计报表要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。会计一般工作内容：1. 建账阶段确定会计制度和核算方法根据企业的规模、行业特点和管理要求，选择适用的会计制度，如企业会计准则或小企业会计准则。例如，小型零售企业可能适用小企业会计准则，而大型上市公司则需要遵循企业会计准则。同时，确定成本核算方法（如品种法、分批法、分步法）、固定资产折旧方法（如年限平均法、双倍余额递减法）等核算方式。设置账簿一般包括总账、明细账、日记账（现金日记账和银行存款日记账）和辅助账簿。总账用于记录所有一级科目的总括信息；明细账是对总账科目的详细记录，如应收账款明细账按客户设置账户，详细记录每个客户的往来款项;现金日记账和银行存款日记账用于记录现金和银行存款的收支情况；辅助账簿用于记录一些不便在总账和明细账中记录的信息，如租入固定资产登记簿。期初余额录入如果是新企业，期初余额一般为零；若是老企业新账套，需要将上期期末余额过入本期期初余额。例如，将上一年度的应收账款余额、存货余额等准确录入新账套对应的科目期初余额中，确保数据的连续性。2. 日常账务处理阶段原始凭证审核真实性审核：检查原始凭证所记录的经济业务是否真实发生。例如，审核发票时，查看发票的开具单位是否真实存在，业务内容是否符合企业实际情况。合法性审核：确认原始凭证的格式、内容是否符合国家法律法规和企业内部规章制度。如发票必须是由税务机关统一监制的正规发票，自制的原始凭证（如工资单）必须符合企业工资核算的规定。完整性审核：确保原始凭证的基本要素完整,包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。准确性审核：核对原始凭证的金额计算是否准确，大小写金额是否一致。如发票上的数量乘以单价是否等于金额，各项金额的加总是否正确。编制记账凭证分析经济业务：根据审核后的原始凭证，判断经济业务的性质。例如，是采购业务、销售业务、费用支出业务还是资金筹集业务等。确定会计分录：按照会计准则和企业会计制度的要求，确定经济业务涉及的会计科目，并明确借贷方向。例如，企业销售产品，银行存款增加，应借记银行存款科目；同时主营业务收入增加，贷记主营业务收入科目，还需要考虑增值税的核算，贷记"应交税费应交增值税（销项税额y科目。填写记账凭证：包括填写日期、凭证编号、摘要（简明扼要地说明经济业务内容）、会计分录（借方科目、借方金额、贷方科目、贷方金额）和附件张数（注明所附原始凭证的张数登记账簿根据记账凭证，将经济业务记录到相应的账簿中。总账登记：可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。例如，每io天汇总一次记账凭证，将各科目的借贷发生额汇总后登记到总账。明细账登记：按照记账凭证逐笔登记，详细记录每个科目的明细信息。如原材料明细账，根据采购和领用原材料的记账凭证，记录每种原材料的收入、发出和结存数量及金额。日记账登记：现金日记账和银行存款日记账必须根据记账凭证逐笔登记，确保每日的现金和银行存款收支情况清晰记录。对账与结账对账：账证核对：将账簿记录与记账凭证及所附原始凭证进行核对，检查账证是否相符。例如，查看记账凭证上的金额、科目与账簿记录是否一致。账账核对：核对总账与明细账、总账与日记账之间的余额是否相符。如总账中"应收账款”科目的余额应等于应收账款明细账各客户余额之和。账实核对：将各项财产物资的账面余额与实有数额进行核对。例如，定期盘点库存现金，将现金日记账余额与实际库存现金数额进行核对；盘点存货，将存货明细账余额与实际存货数量和金额进行核对。结账：月结：在每月末，对各账户进行结账。在最后一笔经济业务记录下划通栏单红线，然后结出本月发生额和余额，在摘要栏注明"本月合计"，并在下面再划通栏单红线。季结：在季末，在月结的基础上，将本季度三个月的发生额和余额进行汇总，在摘要栏注明"本季合计，并在下面划通栏单红线。年结：在年末，进行全年的结账。在12月份月结的基础上，结出全年的发生额和余额，在摘要栏注明"本年合计，在下面划通栏双红线。3. 财务报表编制阶段资产负债表编制根据总账和明细账的余额编制。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产项目：如货币资金根据现金日记账和银行存款日记账的余额合计填列；应收账款根据应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列；存货根据原材料、库存商品等明细账余额合计填列。负债和所有者权益项目：如短期借款根据短期借款总账余额填列；应付账款根据应付账款明细账贷方余额填列；实收资本根据实收资本总账余额填列。利润表编制依据损益类科目的发生额编制，反映企业在一定会计期间的经营成果。营业收入根据主营业务收入和其他业务收入明细账的贷方发生额合计填列；营业成本根据主营业务成本和其他业务成本明细账的借方发生额合计填列；各项期间费用根据相应的明细账发生额填列；净利润是利润总额减去所得税费用后的余额。现金流量表编制（可选）可以采用直接法或间接法编制。直接法是根据现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业