管材加工厂会计核算账务处理-做账分录模板.docx
账务处理会计实操文库管材加工厂会计核算账务处理-做账分录模板一、原材料采购1 .原材料购入假设管材加工厂购入一批生产管材的塑料颗粒，发票金额为300,000元（不含税），增值税税率为13%,同时支付运输费8,000元（取得运输发票,税率为9%）,装卸费2,000元（普通发票I材料已验收入库。计算原材料入账成本：塑料颗粒采购成本=300,000元运输费可抵扣进项税额=8,000×9%=720元，运输费计入原材料成本=8,000720=7,280元装卸费2,000元计入原材料成本原材料总成本=300,000+7,280+2,000=309,280元计算进项税额：塑料颗粒进项税额=300,000×13%=39,000元运输费进项税额=720元总进项税额=39,000+720=39,720元会计分录：借：原材料塑料颗粒309,280应交税费应交增值税（进项税额）39,720贷：银行存款349,0002 .暂估入账（若材料已入库但发票未到）假设月末有一批管材原材料已验收入库，但发票尚未收到，暂估价值为100,000元。会计分录：月末暂估时：借：原材料管材原材料100,000贷：应付账款暂估应付账款100,000下月初红字冲回：借：原材料管材原材料100,000贷：应付账款暂估应付账款100,000二、生产环节1 .领用原材料假设生产车间领用塑料颗粒用于生产管材，价值为200,000元。会计分录：借：生产成本直接材料200,000贷：原材料塑料颗粒200,0002 .人工成本核算假设本月支付生产工人工资100,000元。会计分录：借：生产成本直接人工100,000贷：应付职工薪酬100,0003 .制造费用核算假设车间设备折旧30,000元，水电费15,000元，车间管理人员工资20,000元。归集制造费用：借：制造费用65,000贷：累计折旧30,000银行存款15,000应付职工薪酬20,000分摊制造费用（假设按生产工时分配）：借：生产成本制造费用65,000贷：制造费用65,0004 .产品完工入库假设本月生产的管材全部完工入库，生产成本合计=200,000+100,000+65,000=365,000元。会计分录：借：库存商品管材365,000贷：生产成本365,000三、销售环节1 .产品销售假设销售管材一批，售价为500,000元（不含税）,增值税税率为13%,款项已收到。确认收入：借：银行存款565,000贷：主营业务收入500,000应交税费应交增值税（销项税额）65,000结转成本（假设该批管材成本为300,000元）：借：主营业务成本300,000贷：库存商品管材300,0002 .销售费用核算假设发生销售运费10,000元（取得运输发票，税率为9%）,广告费8,000元。计算运输费可抵扣进项税额：运输费可抵扣进项税额=10,000×9%=900元，运输费计入销售费用成本=10,000900=9,100元会计分录：借：销售费用17,100应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款18,000四、其他业务1 .废料销售假设在管材加工过程中产生废料销售，获得收入4,000元（不含税），增值税税率为13%,款项已收到。会计分录：借：银行存款4,520贷：其他业务收入4,000应交税费应交增值税（销项税额）5202 .盘盈盘亏核算假设盘点库存管材原材料，发现盘盈价值3,000元。会计分录：借：原材料管材原材料3,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,000经批准后冲减管理费用：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,000贷：管理费用3,000若发现盘亏管材价值2,000元，原因待查：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000贷：原材料管材原材料2,000经查明属于正常损耗，批准后计入管理费用：借：管理费用2,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000五、期末核算1 .结转损益结转收入：借：主营业务收入500,000其他业务收入4,000贷：本年利润504,000结转成本和费用：借：本年利润319,100(300,000+17,100+2,000)贷：主营业务成本300,000销售费用17,100管理费用2,0002 .计算所得税并结转(假设所得税税率为25%)计算应纳税所得额：应纳税所得额=504,000319,100=184,900元计算所得税费用：所得税费用=184,900×25%=46,225元会计分录：借：所得税费用46,225贷：应交税费应交所得税46,225结转所得税费用：借：本年利润46,225贷：所得税费用46,2253 .禾U润分酉己(假设各本年禾I润的30%用于分酉己股禾IJ)结转本年利润：借：本年利润138,675(184,90046,225)贷：利润分配未分配利润138,675提取盈余公积(假设按10%提取法定盈余公积)：借：利润分配提取法定盈余公积13,867.5贷：盈余公积法定盈余公积13,867.5分配股利：借利润分配应付股利41,602.5(138,675×30%)贷：应付股利41,602.5
