公司制企业与合伙企业在利润分配的会计核算上有哪些差异-会计分录实操.docx

账务处理会计实操文库公司制企业与合伙企业在利润分配的会计核算上有哪些差异？-会计分录实操1 .利润分配的基础和限制条件公司制企业利润分配基础：公司制企业的利润分配以可供分配的利润为基础。可供分配利润是在扣除法定盈余公积（如果有痔之后的金额。例如,企业当年实现净利润100万元，按照公司法规定提取法定盈余公积10%（10万元）后，可供分配利润为90万元。限制条件：公司制企业的利润分配受法律法规的严格限制。例如，必须先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积后才能进行股利分配。而且股利分配方案需要经过股东大会等权力机构批准。如未弥补亏损之前，不得向股东分配利润。合伙企业利润分配基础：合伙企业的利润分配基础主要是合伙协议的约定。合伙协议可以规定按照合伙人的出资比例、劳务贡献、约定的固定比例或者其他方式来确定分配基础。例如，A、B两个合伙人按照40%和60%的出资比例分配利润，当年合伙企业净利润为80万元，就按照此比例分配。限制条件：主要受合伙协议的约束。如果合伙协议没有特别限制，合伙人可以较为灵活地确定利润分配方式。但是，合伙人之间需要协商一致，并且利润分配方式应当公平合理，不能损害其他合伙人的利益。2 .会计科目使用和核算流程公司制企业会计科目使用：在利润分配过程中，主要使用“利润分配""应付股利""盈余公积”等科目。例如，提取法定盈余公积时，借记"利润分配提取法定盈余公积，贷记盈余公积法定盈余公积”；宣告发放股利时，借记"利润分配应付现金股利或利润"，贷记"应付股利"。核算流程：先将本年利润结转至利润分配科目（如借：本年利润，贷：利润分配未分配利润），然后进行利润分配的各项操作，如提取盈余公积、分配股利等，最后将利润分配的明细科目余额结转至未分配利润明细科目。合伙企业会计科目使用：主要使用"合伙人利润分配''"合伙人资本”等科目。例如，计算出当年净利润后，借记本年利润"，贷记"合伙人利润分配"；按照约定分配利润时,借记合伙人利润分配"，贷记"合伙人资本核算流程：确定净利润后，根据合伙协议将利润分配到各个合伙人名下,通过"合伙人利润分配科目过渡，最终增加合伙人在企业中的资本权益，体现为合伙人资本的增加。3 .税务影响方面公司制企业公司制企业向股东分配利润时，股东如果是自然人，需要缴纳个人所得税（股息、红利所得，税率为20%例如，企业向股东分配现金股利10万元，股东需要缴纳个人所得税2万元。企业本身缴纳企业所得税后才进行利润分配，企业所得税税率一般为25%（假设符合条件的小微企业等优惠税率暂不考虑合伙企业合伙企业本身不缴纳企业所得税，而是由合伙人分别缴纳所得税。合伙人是自然人的，按照个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的,合伙人在其所在地缴纳企业所得税。例如，合伙企业实现利润100万元，A合伙人（自然人）占60%份额，A合伙人按照其份额计算应纳税所得额60万元，按照个体工商户的生产、经营所得税率计算缴纳个人所得税。这种"先分后税"的方式与公司制企业有明显不同。