会计面试题-商品已销售发票本月未开具款也未收应如何处理.docx

账务处理会计实操文库会计面试题-商品已销售，发票本月未开具，款也未收。应如何处理？1 .会计处理确认收入：根据会计准则中的权责发生制原则，当商品已经销售,即使发票未开、款项未收，也应当确认收入。收入的金额按照商品的公允价值或者合同约定的价格来确定。例如，企业销售一批商品，合同金额为10,000元，商品已经发出，会计分录如下：借：应收账款10,000贷：主营业务收入10,000结转成本：同时，需要结转已售商品的成本。假设这批商品的成本为6,000元，会计分录如下:借：主营业务成本6,000贷：库存商品6,0002 .税务处理增值税方面：根据增值税暂行条例的规定，销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。在未开具发票的情况下，如果产生了纳税义务，也应当申报缴纳增值税。上述例子中，企业虽然未开具发票，但已产生纳税义务，应当在申报期内按照未开票收入申报增值税。如果该企业为一般纳税人，适用13%的税率，那么这笔销售业务应缴纳增值税10,000×13%=1,300元。企业所得税方面：由于会计上已经确认了收入，在计算企业所得税时，这部分收入也应计入应纳税所得额。按照上述例子，企业应»10,000元收入减去相应成本6,000元后的禾I润4,000元,作为应纳税所得额的一部分，按照企业所得税税率（假设为25%）计算缴纳企业所得税，即4,000×25%=1,000元。3.后续发票开具的处理当企业后续开具发票时，如果开具发票的金额、商品名称等信息与之前确认收入的内容一致，不需要再重复确认收入。假设上述业务在次月开具了发票，在开票当月，只需要在增值税纳税申报表中，将之前申报的未开票收入负数冲回,同时按照开票金额正常申报即可。这样可以避免重复纳税。例如，在开票当月的增值税申报表中，将未开票收入10,000元填入相应栏位，同时将开票收入10,000元填入正常的开票收入栏位。