专卖店退货的账务处理分录-记账实操.docx
账务处理会计实操文库专卖店退货的账务处理分录-记账实操1 .销售时预估退货率并确认预计负债确定预估退货率的方法:专卖店可以根据以往的销售数据、产品质量情况、市场反馈等因素来预估退货率。例如,过去相同或类似产品的退货率为5%,本次销售产品在性质、目标客户群体等方面与之相似,就可以暂按5%预估本次销售的退货率。计算预计负债金额:假设专卖店销售了一批鞋子,总售价为100,000元(不含税),预估退货率为5%o则预计退货款金额=100z000×5%=5,000元。同时,需要考虑增值税因素(假设增值税税率为13%),预计退回的增值税销项税额=5,000×13%=650元。会计分录如下:借:主营业务收入5,000贷:主营业务成本(根据销售时的成本率计算,假设成本率为60%,则金额为5,000×60%=3,000)3,000贷:预计负债包退服务2,650(5,000+650)2 .实际发生退货时的会计处理冲减收入和成本并减少预计负债:若顾客退回部分商品,实际退货金额为3,000元(不含税),退回商品的成本为1,800元(3,000×60%首先冲减收入,会计分录为:借:主营业务收入3,000应交税费应交增值税(销项税额)390(3,000×13%)贷:银行存款(或库存现金等退款方式)3,390然后冲减成本,会计分录为:借:库存商品L800贷:主营业务成本1,800最后减少预计负债,会计分录为:借:预计负债包退服务1,950(3,000+390)贷:主营业务收入3,000应交税费应交增值税(销项税额)390(3,000×13%)如果退货期满,实际退货率低于预估退货率:假设退货期满,实际退货率为3%,低于预估的5%o实际退货金额为30,000×3%=900元(不含税),退回商品成本为900×60%=540元。已确认的预计负债金额为30,000×5%=1,500元(不含税)及相应的增值税销项税额。冲减收入、成本和预计负债的会计分录与实际退货时类似,冲减后,需要将多确认的预计负债转回,会计分录为:借:预计负债包退服务(多确认的部分,计算为(5%-3%)×30,000×(1+13%)798贷:主营业务收入600(多确认的收入部分,(5%-3%)×30,000)应交税费应交增值税(销项税额)78(多确认的销项税额部分,600×13%)主营业务成本360(多确认的成本部分,600×60%)如果退货期满,实际退货率高于预估退货率:假设退货期满,实际退货率为7%,高于预估的5%o实际退货金额为30,000×7%=2,100元(不含税),退回商品成本为2,10060%=L260元。已确认的预计负债金额为30,000×5%=1,500元(不含税)及相应的增值税销项税额。按照实际退货金额冲减收入、成本和预计负债后,对于超出预计负债部分,需要补记相关会计分录。补记收入的会计分录为:借:应收账款(或其他应收款等)819(7%-5%)×30,000×(1+13%)贷:主营业务收入600(7%-5%)×30,000)应交税费应交增值税(销项税额)78(600×13%)主营业务成本360(600×60%)同时,补记成本的会计分录为:借:主营业务成本(1,260-30,000×60%×5%)960贷:库存商品960