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财务案例分析，累河卷烟厂改革采购制度国家统汁局培训学院李洪波*累河卷烟厂于97年12月起提出进行卷烟生产辅料采购制度的改革，从98年3月开始运用公开竞标的方式进行生产辅料的采购，经过一段时间的运作和完善，取得突出的成绩和效果，主要表现在：保证了采购辅料的数量和质量，杜绝了腐败行为，取得了良好的社会和经济效益。从该厂前后的动作特点分析，该厂建立了适应自身特点的辅料采购业务的内部控制制度，并进行了有效的实施，主要以卜.几方而：一、提出了适应自身特点的内部控制管理思想内部控制是符合我国具体政策的一种控制制度，财政部200141号文件的根本精神对这种控制制度规定着具体明确的目标、原则、内容和方法。该厂的作法是符合文件的精神和要求的。该厂提出的改革采购的管理思路是“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化、建立公开竞争机制，严控采购本钱，确保产品质量，提高经济效益”，与内部控制的根本目标“确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时纠正各种欺诈行为”是相符的。二、运用内部控制的方法，建立了符合现代管理要求的内部组织结构内部控制的具体方法是运用了组织结构控制要求贯彻不相容职务相别离的原则，合理设置内部机构，科学划分了职责权限，形成了相互制衡机制。该厂在提出上述改革思路后，成立了以厂长为主任、副厂长为副主任，企划、财务、原料、物资供给、生产、质管、科研、纪检、审计等部门负责人为成员的原辅料管理委员会，对采购事项民主决策，统监控的具体措施。该厂采取的这种内部控制方法，是组织结构控制要求贝.彻不相容职务相别离的原则，合理设置内部机构，保证了内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，确保了不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监督。三、完善了监督机制，实施了有效的监督作用该厂在具体作法上主要特点：一是实施“透明工程”，公开竞争招标，招标过程由管委会监督；二是设立信息中心，综合测评辅料市场产量、容量和价格，对“假招标”问题进行了有效的控制：三是通过建立健全规章制度和实行竞争招标采购廉政责任制加强r招标的管理工作。四、改革采购购方法的同时，强化了资金的管理工作。该厂在改革采购方法的同时，建立健全了原辅材料采购货款支出财务管理方法明确规定支付货款手续及责任等，符合国家对货币资金内部控制制度的要求。，累河卷烟厂的采购改革取得了明显的效果，但应大加强对实施效果的分析和总结，进一步完善，如对中标供货厂家实行“四定”在改革初期取得好的效果，从长远角度考虑是否更好，我认为这是需要认真研究的问题，要用动态的方法来看待这一作法。漂河卷烟厂案例分析国家统计局培训学院刘建婷案例点评题（案例六,P105页案例讨论购贷款支出财务管理方法、原辅材料采购供给“四定”实施细则等，明文规定入厂原辅料原则上律从中标单位采购，若出现产品质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。改革后的漂河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。采购质量的提高，保证了产品质量的提高。经上级质检部门屡次对该厂台机抽枪和市场抽检，产品质量合格率一直保持在100%o从此，海河卷烟厂开始了一个新的良好开展阶段。通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见,对一个企业来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以到达预期的效果，把企业做得更好。溪河卷烟厂的内部控制.国家统计局培训学院洪颖案例点评题（案例六，P105页案例讨论）在改革开放的新形势下，一个企业能否做好，能否做大，能否在剧烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的开展，在很大程度上取决于管理。而内部控制则是近年来国家大力提倡的一种行之有效的内部管理方法。具体来说，内部控制是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的平安完整，防止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法，措施和程序。各单位应当根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度并组织实施。单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全及有效实施负责。本案例是一个有效实施内部控制的企业，并取得了令人瞩目的成绩。那么，溪河卷烟厂为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，W的供货厂商为使产品打入瀑河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进行“暗箱”操作；另一方面，受“人情"，"条子"等腐败风气影响，常出现盲目采购，重爱采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，乂影响了产品质量及企业信誉。在这种情况下，改革势在必行。1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部控制制度。内部控制应当到达的根本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现：建立行之有效的风险控制系统，确保单位各项业务活动的健康运行：堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的平安完整;标准单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。在本案例中，海河卷烟厂的领导为了实现这些目标，采取了以下措施。首先，改革采购制度，走出“喑箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，严控采购本钱，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作在1998年3月正式户动，由;累河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为杜绝"假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制度，一年来，漠河卷烟厂建立了多项管理规堂制度，如原辅材料竞争招标暂行管理方法、原辅材料采购制约管理方法、原辅材料采购贷款支出财务管理方法、原辅材料采购供给“四定”实施细则等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。以上这些措施说明，改革后的漂河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。结果是，堵住了隐性流失的漏洞"，既保证了采购辅料的数量和质量，乂杜绝了因回扣导致腐败行为发生，取得了良好的社会和经济效益。而采购质量的提高，保证了产品质量的提高。经上级质检部门屡次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合格率一直保持在100%。从此，i累河卷烟厂开始了一个新的良好开展阶段。通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以到达预期的效果，把企业做得更好。漂河卷烟厂的内部控制国家统计局培训学院万愉案例点评题（案例六，P105页案例讨论）当前我国局部企业会计造假行为严重、财务报告严重失真、企业违法违规现象愈演愈烈的状况，如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究的课题。内部控制是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的平安完整，防止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本案例是一个有效实施内部控制的企业，并取得了令人瞩目的成绩。漂河卷烟厂以往的生产辅料采购，由分管领导和物资供给部门与供货方一对一谈判，缺乏透明度。尤其是随着卷烟生产辅料买方市场的逐渐形成，出现了一些难以制约的问题。一方面，有的供货厂商为使产品打入漂河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，"条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，乂影响了产品质量及企业信誉1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部控制制度。内部控制应当到达的根本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现：建立行之有效的风险控制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的平安完整；标准单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。在本案例中，'i累河卷烟厂的领导为了实现这些目标，采取了以下措施。首先，改革采购制度,走出“暗箱.操作,提出了以下采购管理思路：以上举措符合内部控制根本原则：内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反应等各个环节。内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力内部控制应当保证单位内部机构、囱位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互别离，确保不同机构和岗位之间权责清楚、相互制约、相互监督；内部控制应当正确处理本钱与效益的关系，保证以合理的控制本钱到达最正确的控制效果其次，实施“透明工程"，公开竞争招标,由漠河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。对可能存在的“假招标”问题，推进“透明工程"，在科研所专门设立信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。监督综合测评设立-业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由一个部门单独完成，而是由两个或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上完成。一一对每一个部门的责任与权利应予以明确规定，既要防止权利重费，也要防止出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责？再次，建立健全管理制度,一年来，海河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如原辅材料竞争招标暂行管理方法、原辅材料采购制约管理方法、原辅材料采购贷款支出财务管理方法、原辅材料采购供给“四定”实施细则等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购窿政贵任制,要求每个领导和采购人员严格遵守，述者给予不同程度的处分。一一塑造企业文化，推动内部控制的顺利实施。控制与被控制是一种固有的矛盾，要想使被控制者自觉地遵从控制者的意志，单靠硬性的制度指令难免使被控制者产生抵触情绪。通过塑造企业文化，形成的具有本企业特征的根本信念、价值观念、道德标准、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式。使之具有导向功能、约束功能、凝聚功能、鼓励功能、融合功能、辐射功能，因而它有助于解决团体目标与个人目标的矛盾、控制者与被控制者的矛盾，推动内部控制的顺利实施。同时，它还能弥补内部控制的漏洞和缺乏。假设员工对企业有很强的责任感、向心力，即使在内部控制要素与结构设计得并不健全的情况下，也仍然会产生良好的内部控制效果。漂河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。结果是可喜的，堵住了隐性流失的“漏洞"，既保证了采购辅料的数量和质量，