财务报表.docx

财务报表学习目标学习完本章后，应该能够做到： 理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程 运用会计概合和会计原则来分析商业活动 运用会计等式来描述一个组织的财务状况 评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流鼠 解作财务报表之间的关系类似“无论何人,无论何地,无论何时"这样的广告词与会计有什么关系？关系太密切了.因为广告会增加俏售，而销售会给力。而。带来现金.同样，做广告要花钱，所以公司要做昂贵的广告的话,就要做好现金竣幻.公司的所有活动一一像广告、购进商品、销竹产品等对于阴Ca公司外部的人来说都是伯得关注的，因为这方面的信息可以帮助他们做出有关该公司的淡策。会计可以提供很多信息来帮助人们管理和评价一个企业.通过本教材.你将学会如何向华尔街的投资者和MainStreet的银行家一样使用会计信息.实际上，11teGap"任.轲人,任何地点,任何时间”的广告诃对于会计也是透川的：如果,个人怖得如何去使用这些信息，就可以作出更加明智的商业决策。会计能盛提供对决策有用的信息，这种情况将是非常有益的。下面就让我们从对一些商业决策的讨论开始,一起来学习我们的会计课程吧.管理决策在企业的运首决策中，GaP的经理们必须决定他们要卖什幺商品以及怎样在市场上销仰，显然，为了获得利润.公M布里他们的销Vf收入能鲂超过开支的费用.会计就可以帮助他们充衡fit收入'费用和利涧（或损失.第I1.贞（原抄页码）的收益表说明，1999年GaP公司的经销也收入超过了90亿美元（第一行.第三行的销售本钱是一项快用，超过53亿美元，其它费用广告、折旧、其它运营也用，以及利息（分别位于第1-7行）一总共是24亿美元。这样减掉跌至1999年1月30日的所有费用之后，就得到位于最下一行（第10行）的公M的净利润是8.25亿美元.GaP公司的经理们必须决定他们要取得哪种类型的资产.举例来说.座房是否要自动化并采用机器人设备？如果需要，他们希里能够买到适宜的设备，即能舫迅速地撤移货物乂能盛本钱最低。会计就可以衡业这样的设备的本钱。最后.Gap的经理们也要决定怎样为他们的业务运营筹措资金.哪种筹资方式更好呢一一是从股东那里筹资还是从外部借款？这个何腮没有标准答案，有时候借款会比较好，但有些情况下发行股票会更好一些.会计就可以衡法这种获得投资的本钱，投资决策假i殳你现在有5万美元可以用于投资.你可以把这些饯存在根行里厥取利息.这种投资方式很平安，因为关国银行的存款都是上了保险的，但是放在银行中增长不会很快，据说GaP要在冏近开设分店，所以土地会升位，你也可以在市郊投资于地产,如果真是这样的话，你的投资就会两三倍的升值，但同时这样的投资风险很大,因为GaP的店铺可能并不就近你的地产：而且,别人可能也知道GaP的方案.这样你可能就要出高价才能荻得这块土地.第三种投资方案是购置Gap公司的股票，这种方案的风险比存银行要大，但是比购入土地以期以裔价卖出的风险小。那么在决定购置GiiP的股票之前,褥需蔓了解缴亚信总喔?你可能希望GxP能够仔一个长期茯利的记录母年描能够赚钱（净利润或净敕入KGHP公司可施餐耍一个稳定的瑛金淹入和可控的负债水平,那么你怎样洌断公司造否满址这些条件?公司的尉务报可以提供你需要的这当信息.一一检杳点1-1资产和负债财务报表以也根本的会计工具即会计恒等式一一为基础，该等式揭示企业的资源和对这些资源的索取权。1 .资产是企业拥有的,在未来能给企业带来利益的经济资源.如现金、办公用品.货物、家具、土地和建筑物用是资产.对资产的索取权有两种：2 .负债及”外部索取权”它们是应对外部人员即用人进行支付的经济责任一一债务.例如，向你的企业提供贷款的债权人在该企业归还债务之前对该企业的局部资产有索取权,这是受法律保护的权利.3 .所有者权益（也叫贵本）使企业的“内部索取权权益就是所有权，这是企业所有齐拥有的资产.所有方对权益资产有索取权是因为他或她向企业进行了投资,例如，Gap公司的创立青最初投入的资佥就是资本，会计忸等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系.资产出现在等式的左边。等式的右边是对资产在法律上和经济上的常取权一一负债和所有者权益.如图表IY所示,两边必须相等：济资=对经济资M的索取权N负债+所有者权益来看GaP股份公司的资产和负债，GaP公司的资产都是些什幺呢？列示的第一项资产是现金.作为交换媒介的的速动资产。Gap公司另一项重要的资产是席存商品一一Gap公司向Wi客销田的衬衫、裤子和其它商品,Gap公司还有土地、建筑物、家具和设爵一类的资产.这些是公F为由售货物而使川的长期资产一一店面用屋、展示架、计算机等等.土地、建筑物和设备称为固定资产.或拧麴产'房应'用及备（简写为/万）GaP公司的负他包括些应付款项，如应付M卬应付票据.应U：字总是代表,种负Wt应付账款是在赊购商品和效劳时产生的负债，它只以购置者的信誉为担保。皮如据是种到期借付的竹面承诺.长IBJUt是指到期日从财务报非H起超过一年的负债.图表1-4会计恒等式负债责产=+所有者权益所有者权益GaP股份公司的所有者权益等于资产减去负俸.任何会计主体，无论是个人，还是像Gap、IBM和通用汽车这样的大型公都是如此.我们经常写会计恒等式时把所有者的索取权表示成一种剩余索取权-通过以下减法所利的结果：贵产一负债=所有者权益公司的所有者权益称为股东权益，它分为两大部份，实收资本和附存收益。对公司来说，会计忸等式可写成普通股100OO公共事业费用3000期初刷存收益是$11000,当年的股利是$12000。要求1 .编制Jaorsky1.ega1.ASSOCiaIeS年度止于当年12月31日的收益表。2 .编制公司笄度止于12月31日的制存收益表。3 .编制公M12月31日的资产负债表.你需要计算由存收益值.P1-7B以下是来自TheHomeDepo1.JnafiHS一年年底财务报表经调整后的数字(单位：百万购置地产、厂房和设备$2320其他投资现金支出S1长期负债1566应收账款469从客户处收取的现金30306长期借款借入资金238向雇员和供给商支付的现金28389支付股利1S7收入30219普通股2828年度初现金172出售普通股168年度末现金62出售地产、厂房和设得45已售商M本钱21614留存收益S876编制耐克公司年度止于20X0年11131日的现金流量花.按照第24-26页问遨中的格式编制.P1.-88McConne1.1.Cor1.>ratiou是娱乐用E行器制造商。以下是己调整的公司近两年来的财务报表。20X120X0收益表"此干)收入SK$15487已售商品本钱11026A其他费用1230"69所得税前收益三0H96所得税(20X1年是35%)1.IOC1.存收益$M$B胃存收益衰期初余额SN$2702净收益0C股利(65)(55)期末余额SP$I)资产负债表一现金SQ$E地产、厂房和设备15971750其它资产R10190资产总额$S$13026ftft流动负债应付票据和长期负债长期负债和其他负债负债总颤股东权协普通股田存收益其它股东权益股东权益总额负债和股东权益总额现金流衰经甘活动产生的现金净流盘投资活动使用的现金净流量筹资活动产生的现金净流51现金增加（减少）年初现金年末现金$TS5403256931386972$8341$F$117$118UG179252V4413$WSH$X$47558574(709)(1015)335IY1082$Z$J要求a确定字母标注的缺失数值.b使用McConne1.1.的财务报表答或有关该公H的问题.解择每道题的答案.a）在200年，公司的经营是改善了还是恶化了？b）公司是怎样处理它的大局部净收益的？一一留存供经营使用？还是发放股利？C）到20X2年公司共用多少资源可供经营使用？S在20X0年年底.公M对外的债务是多少？在20X1年年底又是多少？与资产的变化趋势相比,负债的变化趋势是好是坏？e）公司的主要现金来源是什么？现金在增加还是在减少？你劝公司获取现金的使力有什么看法？知识扩展决策案例案例1两家企业，SwingerS1.aPIe和Za1.QnSkiMedica1.Records,Inc.在你这寻求贷款.决定是否提供贷款你已向他们要求提供资产负债表.要求a单从资产负债表来育，向哪家企业提供贷款更平安？引用分自资产负值表中的工程和数值给以充分说明，b除资产负微表外.你还要求哪些信息？给予确切说明.SwingerStap1.e公司费产负债表2002年8月31日资产负债现金S1.1.OOO应付账款$3000应收账款1000应付票据388000办公用品100O负债总额391000办公家具36000±79000所有者权核设得300000所有者权益100OO资产总额3431000负债和所有者权益总额3431000Za1.enskiMedica1.Records公司资产负债表2002年8月31日资产负债现金I9000应付账款$12000应收账款11000应付票据18000稀存商品85000负债总颔30000库存物资500家具及装置9000股东权益建筑物82000股东权益183500土地Me）Oo费产总额,$213500负Wi和股东权益总额5213500案例2他朋友褥知你正在学习会计课程.由于知道你不打算从事会计职业.这位朋友问你为什么“浪费时间"？向你的朋友解择你和你的朋友们将在以下情况中如何使用会计信a）你的个人生活.b）你朋友的企业,他方案成为一名农场主。c）另一位朋友的职业生活.他方案从事营销.道德事项Orienta1.RUKCof1.IPany的蚤事会在对外发布财务报表之前开会讨论去年的经营成果，讨论中有以下对话：P.J.Boardman.公nJ总裁：“这一年的表现不好.收入下降,费用增加-出线上涨.如果我们不采取适当的措施.我们将连续第一：年报告亏损.我可以立即把我名下的局部土地转入公司名下，这样我们的资产负Wi衣会好看一点.Ron,你能不能诚抻$500000费用？那样我们就有可能从银行借到所需的贷款。"Ron1.ibrach.公司的总会计师："P.J.你的要求太过了.制定公认会计原则就是为了防止这类事件的发生.”*求在该情形下涉及的根本道德事项是什么？讨论BCardman的提议会如何破坏公认会计原则,指出涉及的特定假设或原则.同时参照AICPA的职业行为守则中的有关内容，财务报表案例案例1这个问遨和以后章节中的类似问即郴计对GaP公司的财务Hi农.随籽对这些同咫的学习,你会逐渐建立信心，你也Ife理解和使用应实的财务报衣。R求参照木书木尾附录R中Gap公司的财务报衣。 利用Gap公司当年的收益表答我以卜问题：假设你拥有GaP公司的股票。如果你可以选择一个收益衣中的工程让它年更一年的增长,你会选择什么？该工程为什么如此理要？在1999财政年度,该工程是增长还地减