环保材料公司账务处理实例－记账实操.docx
账务处理会计实操文库环保材料公司账务处理实例-记账实操一、原材料采购1 .一般纳税人采购原材料（有增值税专用发票）业务场景：公司从供应商处购入一批环保原材料，不含税价格为100,000元，增值税税率为13%,款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002 .小规模纳税人采购原材料（有增值税普通发票）业务场景：小规模纳税人环保材料公司购入原材料，含税价格为50,000元，款项以现金支付。账务处理：不含税价格=50,000÷(1.+3%)48,543.69(元)借：原材料48,543.69应交税费应交增值税1.456.31贷：库存现金50,000二、生产过程中的账务处理1 .材料领用业务场景：生产部门领用原材料80,000元用于生产环保材料产品。账务处理：借：生产成本直接材料80,000贷：原材料80,0002 .人工成本核算业务场景：本月计算应付生产工人工资50,000元，车间管理人员工资10,000元。账务处理：借：生产成本直接人工50,000制造费用工资10,000贷：应付职工薪酬工资60,0003 .设备折旧业务场景：生产车间的设备原值为300,000元，预计使用年限为10年，无残值，本月计提折旧。账务处理：月折旧额=300,000÷10÷12=2,500（元）借：制造费用折旧2,500贷：累计折旧2,5004 .制造费用结转业务场景：将本月制造费用（工资10,000元+折旧2,500元）合计12,500元结转到生产成本。账务处理：借：生产成本制造费用12,500贷：制造费用12,500三、产品完工入库1 .业务场景：本月生产的环保材料产品完工入库，生产成本（直接材料80,000元+直接人工50,000元+制造费用12,500元）合计142,500元。2 .账务处理：借：库存商品142,500贷：生产成本142,500四、销售业务1 .一般纳税人销售产品（开具增值税专用发票）业务场景：公司销售一批环保材料产品，不含税售价为200,000元，增值税税率为13%,款项尚未收到。账务处理：借：应收账款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费应交增值税（销项税额）26,0002 .小规模纳税人销售产品（开具增值税普通发票）业务场景：小规模纳税人公司销售环保材料产品，含税售价为100Qoo元，款项已收到银行存款。账务处理：不含税售价=100,000÷（1.+3%）97,087.38（元）应交增值税=97,087.38X3%2,912.62（元）借：银行存款100,000贷：主营业务收入97,08738应交税费应交增值税2,912.62五、销售成本结转1 .业务场景：本月销售产品的成本为100,000元，结转销售成本。2 .账务处理：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,000六、期间费用1 .管理费用业务场景：公司行政部门本月发生办公费5,000元，以银行存款支付。账务处理：借：管理费用办公费5,000贷：银行存款5,0002 .销售费用业务场景：为销售产品发生广告费用30,000元，通过银行转账支付。账务处理：借：销售费用广告费30,000贷：银行存款30,000七、税金及附加1 .一般纳税人计算税金及附加（假设城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%,地方教育附加率为2%）业务场景：本月销项税额为26,000元，进项税额为13,000元，计算并缴纳税金及附加。账务处理：本月应缴纳增值税=26,00013,000=13,000（元）城市维护建设税=13,000×7%=910（元）教育费附加=13,000×3%=390（元）地方教育附加=13,000×2%=260（元）借：税金及附加1,560贷：应交税费应交城市维护建设税910应交税费应交教育费附加390应交税费应交地方教育附加260缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税910应交税费应交教育费附加390应交税费应交地方教育附加260贷：银行存款1.5602 .小规模纳税人计算税金及附加（假设城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%,地方教育附加率为2%）业务场景：本月应交增值税为2,912.62元，计算并缴纳税金及附加。账务处理：城市维护建设税=2,912.62×7%203.88（元）教育费附加=2,912.62X3%87.38（元）地方教育附加=2,912.62×2%58.25（元）借：税金及附加349.51贷：应交税费应交城市维护建设税203.88应交税费应交教育费附加87.38应交税费应交地方教育附加58.25缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税203.88应交税费应交教育费附加87.38应交税费应交地方教育附加58.25贷：银行存款349.51八、利润结转1 .业务场景：期末，将收入、成本、费用等科目余额结转至本年利润。2 .账务处理：(1)结转收入：借：主营业务收入(一般纳税人和小规模纳税人收入合计)297,08738贷：本年利润297,087.38(2)结转成本和费用：借：本年利润137,069.51(主营业务成本100,000+管理费用5,000+销售费用30,000+税金及附加1,560或349.51)贷：主营业务成本100,000管理费用5,000销售费用30,000税金及附加1.560或349.51(3)计算出本年利润余额：本年利润余额=297,08738137,069.51=160,017.87(元)，表示盈利，可用于提取盈余公积、分配股利等后续操作。
