数据终端设备账务处理实例－做账实操.docx

账务处理会计实操文库数据终端设备账务处理实例-做账实操一、生产企业账务处理（一）原材料采购1 .采购记录假设数据终端设备生产企业采购了一批原材料，包括芯片、显示屏、外壳、电池等。采购金额总计为300,000元,增值税税率为13%,取得增值税专用发票。进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录：借：原材料芯片、显示屏等300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款/应付账款339,0002 .运输费用（如果单独核算）若采购的原材料运输费用为5,000元，取得增值税专用发票，税率为9%,进项税额为450元。会计分录：借：原材料运输费5,000应交税费应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450（二）生产过程成本核算1 .材料领用生产一批数据终端设备领用原材料200,000元。会计分录：借：生产成本直接材料200,000贷：原材料芯片、显示屏等200,0002 .人工成本工资计提本月生产工人工资为60,000元。会计分录：借：生产成本直接人工60,000贷:应付职工薪酬60,000工资发放实际发放工资时：借：应付职工薪酬60,000贷：银行存款60,0003 .设备折旧生产设备原值为800,000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额=800,000÷（10×12）6,666.67元。会计分录：借：生产成本制造费用（设备折旧）6,666.67贷：累计折旧6,666.674 .其他制造费用（如水电费、车间租金等）本月车间水电费为4,000元，车间租金为6,000元，以银行存款支付。会计分录：借：生产成本制造费用（水电费）4,000生产成本制造费用（租金）6,000贷：银行存款10,000（三）产品完工入库1 .成本计算这批数据终端设备的生产成本总计为276,666.67元（200,000+60,000+6,666.67+4,000+6,000）o2 .会计分录借：库存商品数据终端设备276,666.67贷：生产成本直接材料200,000生产成本直接人工60,000生产成本制造费用（设备折旧）6,666.67生产成本制造费用（水电费）4,000生产成本制造费用（租金）6,000（四）销售环节1 .销售收入确认假设销售数据终端设备，不含税售价为每台800元，销售300台。不含税收入=800×300=240,000元增值税税率为13%,销项税额=240,000×13%=31,200元会计分录：借：银行存款/应收账款271,200贷：主营业务收入数据终端设备销售240,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）31,2002 .销售成本结转假设单位成本为922.22元/台（276,666.67÷300）,销售成本=922.22×300=276,666元（此处因小数保留问题有细微差异I会计分录：借：主营业务成本数据终端设备销售276,666贷：库存商品数据终端设备276,666二、商业企业（购进用于销售）账务处理（）商品购进1 .采购记录从供应商处购进数据终端设备，不含税进价为每台600元，购进200台，增值税税率为13%o购进金额（不含税）=600×200=120,000元进项税额=120,000×13%=15,600元会计分录：借：库存商品数据终端设备120,000应交税费应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款/应付账款135,600（二）销售环节1.销售收入确认销售数据终端设备，不含税售价为每台800元，销售150台。不含税收入=800×150=120,000元增值税税率为13%,销项税额=120,000×13%=15,600T1.会计分录：借：银行存款/应收账款135,600贷：主营业务收入数据终端设备销售120,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）15,6002 .销售成本结转单位成本为600元/台，销售成本=600×150=90,000元。会计分录：借：主营业务成本数据终端设备销售90,000贷：库存商品数据终端设备90,000三、企业用户（购买用于自身办公使用）账务处理（一）设备采购1.采购记录从供应商处购进数据终端设备，不含税进价为每台700元，购进10台，增值税税率为13%o购进金额（不含税）=700X1.O=7,000元进项税额=7,000×13%=910元会计分录：借：固定资产数据终端设备7,000应交税费应交增值税（进项税额）910贷：银行存款/应付账款7,910（二）折旧计提（假设使用年限为3年，无残值）1 .折旧计算每月每台设备折旧额=700÷（3X12）19.44元，10台设备每月折旧共计194.44元。2 .会计分录借：管理费用设备折旧194.44贷：累计折旧194.44资金的管理办法为加强村集体经济组织专项资金的管理，确保专项资金的安全、合规使用，提升资金使用效益，特制定本专项资金管理制度。该制度旨在规范专项资金的申报、审批、使用和监督程序，确保资金用于指定用途，促进村集体经济的可持续发展。1 .专项资金管理的基本原则专款专用原则：专项资金必须严格按照批准的项目和用途使用，任何单位和个人不得擅自改变资金用途，确保资金的专款专用O规范管理原则：专项资金的管理和使用应严格遵守国家财务管理法规和村集体经济管理制度，确保资金管理规范化、制度化。透明公开原则：专项资金的管理、审批、使用和监督过程应公开透明，接受村民代表大会或村务监督委员会的监督，确保村民的知情权。2 .专项资金的适用范围基础设施建设专项资金：用于村集体经济组织的公共设施、道路、供水供电等基础设施建设项目。农业发展专项资金：用于支持村集体农业生产、农田水利建设、农业科技推广等农业发展项目。扶贫和社会保障专项资金：用于村集体经济组织的扶贫项目、社会保障服务项目等，确保资金用于帮助困难群体。环境保护专项资金：用于村集体环保项目，如生态保护、污染治理、绿色能源推广等项目。其他专项资金：根据村集体经济组织的具体情况设立的其他专项资金，如教育、文化发展等领域的专项资金。3 .专项资金的申请与审批资金申请程序：各项目负责人或相关部门根据村集体经济发展需要，提出专项资金使用申请，填写专项资金申请表，详细列明资金用途、金额、预期效益等内容。申请表需提交村集体经济管理小组初审，确保资金申请符合村集体的发展规划和年度预算。资金审批程序：初审通过后，专项资金申请提交村民代表大会或村务监督委员会进行集体审议。审议内容包括资金的必要性、合理性、资金来源及预期效益等。资金申请需经表决通过后方可批准使用，表决结果需记录在案并存档。4 .专项资金的使用与管理资金使用计划：专项资金批准后，项目负责人应制定详细的资金使用计划，明确资金使用的各个环节、时间进度、具体支出项目等。资金使用计划应提交村集体经济管理小组备案，确保资金按计划实施。支出管理：每笔专项资金支出应填写专项资金支出表，详细列明支出金额、支出用途和时间，并附相关票据、合同等凭证。村集体经济管理小组应审核支出情况，确保资金支出符合项目预算和计划。大额资金支出（超出预算或特别项目）需经村民代表大会或村务监督委员会再次审议批准，确保资金使用的合理性。资金支付方式:原则上，专项资金应通过银行转账方式支付，避免使用现金支付。对于确需现金支付的款项，需由项目负责人提出书面申请并经审核批准。5 .专项资金的监督与审计内部监督：村务监督委员会负责对专项资金使用情况进行全程监督，确保资金按批准用途使用。监督内容包括资金的使用进度、支出明细及项目进展情况，发现问题应及时纠正。外部审计：对于金额较大的专项资金项目，村集体经济管理小组可委托第三方审计机构对资金使用情况进行专项审计。审计报告应向村民代表大会报告，并对存在的问题进行整改。资金使用公示：专项资金的使用情况应定期向村民公开，包括资金来源、支出明细、项目进展和资金结余情况，确保村民对资金使用的知情权和监督权。6 .专项资金的结算与评估资金结算：项目完成后，项目负责人应编制专项资金使用总结报告，详细列明资金的使用情况、支出明细及剩余资金情况，并提交村集体经济管理小组审核。资金结算后，剩余资金应及时上缴村集体账户，不得私自保留或挪用。项目评估：项目完成后，村集体经济管理小组应对专项资金使用效益进行评估，分析项目的实际成效、资金使用效率和预期效益的实现情况。评估报告应提交村民代表大会或村务监督委员会审议，并存档。7 .责任划分与追究责任划分:项目负责人、财务人员及村集体经济管理小组对专项资金的管理、使用和监督负有直接责任，确保资金使用的合法性、合理性和透明性。责任追究：对于专项资金管理和使用过程中发现的违规操作、挪用资金、虚报项目支出等行为，相关责任人将受到追责。根据情节轻重，给予警告、经济处罚或免职处理，严重者将移交司法机关处理。8 .专项资金档案管理档案保存：专项资金管理过程中产生的所有申请表、审批记录、支出凭证、资金结算报告及审计报告等应形成完整的档案，妥善保存，供后续审计和检查使用。专项资金档案保存期限不少于5年，重大项目资金档案应长期保存。