财会实操-体育馆的账务处理分录.docx
账务处理会计实操文库财会实操体育馆的账务处理分录一、收入相关1.门票收入假设体育馆某一天门票收入为5000元,且款项已收到。借：银行存款5000贷：主营业务收入门票收入5000如果涉及增值税(假设税率为6%):借：银行管5300(5000+5000×6%)贷：主营业务收入一门票收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)300(5000×6%)2.场地租赁收入体育馆将部分场地出租给某企业举办活动，收取租金3000元,款项已到账。借：银行前3000贷：其他业务收入一场地租赁收入3000同样考虑增值税（假设税率为9%）:借:银行存款3270（3000+3000×9%）贷：其他业务收入场地租赁收入3000应交税费一应交增值税（销项税额）270（3000×9%）二、成本相关1.设备采购及折旧体育馆采购一批新的体育器材价值20000元,已付款。借：固定资产一体育器材20000贷：银行存款20000假设该体育器材预计使用5年，无残值，采用直线法计提折I日。每月折旧额为333.33元（20000÷5÷121计提折旧时：借：主营业务成本设备折旧333.33贷：累计折旧333.332.员工薪酬每月支付员工工资15000元。借：主营业务成本一员工薪酬15000贷：应付职工薪酬15000实际发放工资时：借：应付职工薪酬15000贷：银行存款150003.水电费支出当月支付水电费3000元。借：主营业务成本一水电费3000贷：银行存款3000三、费用相关1.广告宣传费用体育馆为了提高知名度，投放广告花费5000元。借：销售费用一广告宣传费5000贷：银行存款50002 .场馆维护费用支付场馆维修保养费用8000元。借：管理费用场馆维护费8000贷：银行存款80003 .办公费用购买办公用品花费1000元。借：管理费用一办公费1000贷：银行存款1000四、其他相关1 .固定资产清理(假设部分旧器材报废)某旧器材原值5000元,已计提折旧3000元，现报废出售，收到残值收入1000元。(1)将固定资产转入清理：借：固定资产清理2000累计折旧3000贷：固定资产旧器材5000(2)收到残值收入：借：银行存款100o贷：固定资产清理100o(3)结转固定资产清理净损益(损失)：借：营业外支出一处置非流动资产损失1000贷：固定资产清理100O2 .缴纳税费假设当月应缴纳增值税IC）OO元，城市维护建设税70元（税率7%）,教育费附加30元（税率3%）,地方教育附加20元（税率2%（1）计提附加税费：借：税金及附加120贷：应交税费一应交城市维护建设税70应交教育费附加30应交地方教育附加20（2）缴纳增值税及附加税费：借：应交税费一应交增值税100O 应交城市维护建设税70 应交教育费附加30 应交地方教育附加20贷：银行存款1120五、年末结转1 .收入结转假设全年主营业务收入（门票收入等）为500000元,其他业务收入(场地租赁等)为30000元。借：主营业务收入500000其他业务收入30000贷：本年利润5300002 .成本费用结转假设全年主营业务成本为300000元，税金及附加为10000元，销售费用为20000元，管理费用为50000元。借：本年利润380000贷：主营业务成本300000税金及附加10000销售费用20000管理费用500003 .计算利润如果本年利润贷方余额为150000元(530000380000),表示盈利。借：本年利润150000贷：利润分配一未分配利润150000以下是一个体育馆成本核算的实例：一、体育馆基本情况假设某体育馆名为“活力体育馆"，主要经营篮球、羽毛球等体育项目场地租赁及相关配套服务。二、成本核算项目分类1 .场地租赁成本体育馆租用了一座大型建筑的一层空间作为场地，年租金为100万元。按照月份进行分摊，每月场地租赁成本为100万元÷128.33万元。2 .设备购置及维护成本设备购置：年初购置了全新的篮球架5套每套价格为1.5万元，共计7.5万元。采购羽毛球网等器材花费3万元。设备维护：与一家专业的体育设备维护公司签订了年度维护合同，费用为5万元。平均到每月的设备维护成本为5万元÷120.42万元。设备折旧（假设篮球架和羽甜网等器材按5年直线法折旧，无残值）：每月设备折旧费用为（7.5万元+3万元）÷（5x12）0.2万元。每月设备购置及维护总成本约为042万元+0.2万元0.62万元。3 .员工薪酬成本体育馆雇佣了5名员工，包括前台接待2名，场地管理员3名。前台接待员工月薪每人4000元，场地管理员月薪每人5000元。每月员工薪酬支出为（2×4000元+3*5000元）=23000元。4 .能源费用每月水电费平均支出为1.5万元。冬季供暖费用（假设供暖期4个月，每月平均分摊），一个供暖季总费用为10万元，每月供暖费用为10万元÷4=2.5万元（只在供暖月份计算5 .营销及管理费用营销费用：每年在本地广告投放、线上推广等方面花费10万元。每月营销费用约为10万元÷12三三8333元。管理费用：包括办公用品采购、菅理人员薪酬等。管理人员2名，月薪每人6000元,每月管理人员薪酬支出为1.2万元。每月办公用品等杂项费用约3000元。每月管理费用约为1.2万元+3000元=1.5万元。每月营销及管理费用总计约为8333元+1.5万元=2.3333万元。三、总成本计算1 .首先计算非供暖月份的每月总成本：场地租赁成本8.33万元+设备购置及维护成本0.62万元+员工三酬成本2.3万元+水电费1.5万元+营销及管理费用2.3333万元=15.0833万元。2 .然后计算供暖月份的每月总成本：场地租赁成本8.33万元+设备购置及维护成本0.62万元+员工薪酬成本2.3万元+水电费1.5万元+供暖费用2.5万元+营销及管理费用2.3333万元;17.5833万元。四、成本分析与控制1 .成本分析:场地租赁成本占比较大，约占非供暖月份总成本的8.33万元÷15.0833万元X1.O0%,55.2%.员工薪酬成本和营销及管理费用也占一定比例，分别约为2.3万元÷15.0833万元1.00%15.25%和2.3333万元÷15.0833万元X100%15.47%2 .成本控制措施：场地租赁方面：可以与房东协商在未来续租时争取一定的租金优惠，或者寻找性价比更高的场地，在合同到期后考虑搬迁。员工薪酬方面：可以通过优化人员配置，提高员工工作效率，减少不必要的加班费用。同时，根据员工的绩效表现适当调整薪酬，激励员工提高服务质量和工作效率。营销及管理费用方面：可以更加精准地定位目标客户群体，提高广告投放和推广活动的效果，减少不必要的营销开支。对于办公用品等管理费用，可以采用集中采购等方式降低成本.通过以上成本核算实例，可以清楚地了解体育馆的成本构成,并采取相应的成本控制措施，以提高体育馆的运营效益。同时，在实际运营中，还需要根据具体情况不断调整和优化成本核算和控制方法。
