记账实操-进项税和销项税抵扣的账务处理分录.docx

财务分析会计实操文库记账实操-进项税和销项税抵扣的账务处理分录一、进项税和销项税借货方向进项税计入应交税费应交增值税（进项税额）借方，销项税计入应交税费一应交增值税（销项税额）贷方。应交税费贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费。期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。二、进项税和销项税抵扣分录发生进项税额：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款发生销项税额：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本:借：主营业务成本贷：库存商品三、销项税和进项税有什么区别？1.进项税额是指当期购买的货物或者应税劳务支付的增值税金额。企业计算时，增值税要在销项税额从进项税额中扣除后才能缴纳。因此，进项税额与税额直接相关。财务报表的计算一般采用以下公式：进项税=（外购原材料、燃料、动力）*税率，进项税为已付金额，在编制会计科目时借记。2 .销售商品或应税项目时应缴纳的税款为销项税。所谓进项税和销项税，是指增值税的进项税和销项税。销项税是一般纳税人销售商品时向购买者征收的商品增值税。3 .进项税额和销项税额的区别主要在于纳税的主体，进项税额是由别的公司开具给本公司的，是本公司支出的部分，对方的销项税额就是本公司的进项税额，而本公司的销项税额是本公司开具给其他公司的，是本公司的收入部分对应的税额。