财税实操-印花税如何申报.docx
账务处理会计实操文库财税实操-印花税如何申报印花税，虽然是小税种，但也是容易出错、容易出现风险的：一、每月或每季申报按"当期收入、成本合计"纳税有很多企业都存在这种问题，觉得这样做,简单易统计，也不会少申报印花税。这样想就大错特错了！1 .延迟了纳税时间根据规定印花税纳税义务发生时间是在合同书立时贴花，如果按实际交易发生了才缴税，相当于没有按期缴纳印花税,一旦被查，风险极大。2 .容易造成少缴印花税的情况根据规定不管合同是否兑现都要缴纳印花税。印花税新办企业只有1、资金账簿按实收资本加资本公积乘万分之五2、其他营业账簿每本五元，不含税销售收入交印花税0.03%,每年营业账簿需要买印花票，每本5元，自行贴在账簿上，新增资本金时在载有实收资本和资本公积的资金账簿也要交印花税,为两项金额之和的万分之五，说白了，大多都是贴在总账上的，因为实收资本和资本公积大多都只是记载在总账上，在贴花之后没有新增资本金无需贴花。每月初按上月实现的不含增值税的销售额网上申报或者大厅申报，按不含税销售收入交印花税003%交，也有按不含税销售收入乘以60%再乘以0.03交，这些你可以拨打12366向当地税务局咨询。1.购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2、加工承揽合同包括加工、定作、修塔、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花建设工程承包合同，是指建设工程和勘察设计合同和建筑安装工程承包合同；建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同立合同人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花立合同人6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单揭乍为合同使用的，按合同贴花7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8、借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。12、营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。立帐簿人记载资金的帐薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐薄。记载资金的帐簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。生产经营单位执行“两则"后，其"记载资金的账簿"的印花税计税依据改为“实收资本"与"资本公积”两项的合计金额；企业执行"两则"启用新账簿后，其“实收资本"和"资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。根据上述规定,资金账簿印花税应根据“实收资本”与“资本公积"两项合计增加的部分金额，计算缴纳印花税。企业资本公积先减后增之后，由于未超初始金额，不用补贴印税。并且凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证其他帐簿按件贴花五元领受人书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账薄的启用时和证照的领受时贴花。凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送"印花税纳税申报表"。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证资金账簿印花税如何缴纳一、购销合同0.3%。二、加工承揽合同0.5%。三、建设工程勘察、设计合同0.5%。四、建筑、安装工程承包合同0.3%。五、财产租赁合同1%。六、货物运输合同0.5%。七、仓储、保管合同1%。八、借款合同0.05%o九、财产保险合同1%。十、技术合同0.3%。十一、产权转移书据0.5%。十二、营业帐簿1 .记载资金的帐簿0.5%o2 .其他帐簿每件5元十三、权利、许可证照每件5元十四、股票交易3%o网上销售形成的电子订单，没有缴纳印花税根据财税2006162号文规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。同一合同涉及多个税率，未分别记载金额，却分别按各自适用税率计算缴税合同金额不确定，不贴花！"以货换货"合同，不缴纳印花税！金额不确定，也是需要缴税的：签订时，先按定额5元贴花实际结算时，按实际金额计税、补贴印花税按“购销合同"记载的合计金额，缴纳印花税根据签订的合同金额和增值税是否分开来确定缴税：分开注明：按不含增值税的合同金额未分开注明的：合同所载金额(含增值税)只要不签订购销合同，就不用缴纳印花税有些人认为，印花税是根据合同贴花的，只要不签订合同，就不用缴纳印花税，这种想法是错误的。根据国税发(1991)155号文规定，凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定贴花。
