企业租赁个人房屋承担税费的账务处理.docx

企业租赁个人房屋承担税费的账务处理会计实操单位租住宅办公，交的房产税（个人出租住房）、城市维护建设税（市区）、增值税（租赁服务）和个人所得税（财产租赁所得）的税会计分录应该怎么做？解答：单位租住宅办公，交的房产税（个人出租住房）、城市维护建设税（市区）、增值税（租赁服务）和个人所得税（财产租赁所得）的税，如果是作为承租人的企业承担的并直接作为支出的，是不得税前扣除。还有一种形式在实务中也比较多，就是将不含税租金换算为含税租金去代开发票，这样就可以按规定进行税前扣除了。企业作为承租方租赁房屋，会计核算需要区分企业执行的是企业会计准则小企业会计准则或企业会计制度，三者的会计处理是不一样的。一、执行企业会计准则的执行企业会计准则的，现在都已经开始执行新租赁准则了，承租人的会计处理不再区分经营租赁和融资租赁，除低价值租赁和短期租赁外，在租赁开始日需要确认"使用权资产""租赁负债等。1 .租赁开始日（假设尚未开具租赁专票）借：使用权资产应交税费-应交增值税（进项税额）（备注：初始直接费用如取得有专票的）应交税费待J氐扣进项税额（备注：支付租金预计能取得的专票税额）租赁负债-未确认融资费用（差额）贷：租赁负债-租赁付款额（备注：含支付房东的租金+代开票预计支付的税费）银行存款等（备注：初始直接费用+首笔租金）2 .在税务局代开专票实际支付房东应承担的税费：借：应交税费-应交增值税（进项税额）租赁负债-租赁付款额（备注：实际支付的代开票税费）贷：银行存款（备注：实际支付的代开票税费）应交税费待抵扣进项税额3 .租赁期间计提折旧：借：管理费用等贷：使用权资产累计4 .租赁期间按照实际利率分摊：借：财务费用贷：租赁负债-未确认融资费用5 .租赁期间支付租金的:借：租赁负债租赁付款额贷：银行存款6 .再次支付租金后再次到税务局代开发票，会计分录跟前面2一样，只是注意金额变化即可，不再赘述。7 .租赁结束，不再继续租赁的：借：使用权资产累计折旧贷：使用权资产说明：对于企业所得税方面，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按照租赁期限均匀扣除;（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。执行新租赁租赁后,会计处理与税务处理的差异较大，需要特别注意纳税调整。二、执行企业会计制度的执行企业会计制度，可以使用"待摊费用""预提费用"科目。同时，对于承租人的会计核算分为经营租赁和融资租赁。租赁房屋的，多数为经营租赁。1 .预付租金给房东：借：预付账款-租金贷：银行存款2 .代开租赁专票并缴纳税费:借：待摊费用应交税费-应交增值税（进项税额）（专票上的税额）贷：预付账款-租金银行存款（实际缴纳并承担的税费）3 .在租赁期内按期摊销：借：管理费用等贷：待摊费用4 .后期再次发生租金支付以及代开发票的，重复上述会计分录，不再赘述。注意：如果代开的租金发票中没有包括企业实际承担的个人税费，上述会计处理中摊销的"管理费用包含的部分需要在税前扣除时剔除，不得税前扣除。三、执行小企业会计准则的小企业会计准则没有对经营租赁做出专门规定，可以参照上述执行企业会计制度的会计处理，但是因为没有"待摊费用科目，可以直接在预付账款中进行按期分摊，不再赘述。