做账实操-彩盒厂账务处理实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-彩盒厂账务处理实例一、彩盒厂背景"XX彩盒制造有限公司"主要生产各类纸质彩盒，产品广泛应用于电子产品、食品、化妆品等行业。二、会计科目设置1 .资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧等。2 .负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3 .所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4 .成本类生产成本、制造费用等。5 .损益类主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。三、账务处理流程1 .采购原材料胸入纸张、油墨等原材料，价款80万元，增值税进项税额10.4万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料800000应交税费一应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款9040002 .生产领用原材料生产车间领用原材料60万元用于生产彩盒。账务处理：借：生产成本一直接材料600000贷：原材料6000003 .支付生产工人工资本月支付生产工人工资40万元。账务处理：借：生产成本直接人工400000贷：应付职工薪酬4000004 .发生制造费用车间发生水电费、设备折旧费等制造费用共计15万J1.o账务处理：借：制造费用150000贷：银行存款（水电费累计折旧（设备折旧）等科目相应金额。5 .分配制造费用假设按照生产工人工资比例分配制造费用。制造费用分配率=制造费用总额÷生产工人工资总额。本案例中，制造费用总额为15万元，生产工人工资总额为40万元，制造费用分配率=15÷40=0.375各个产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资X制造费用分酉薛。假设某产品生产工人工资为10万元，则该产品应分配的制造费用=10x0375=3.75万元.账务处理：借：生产成本制造费用（某产品）37500贷：制造费用3乃006 .产品完工入库本月生产的彩盒完工入库，总成本为103.75万元（直接材料60万元+直接人工40万元+分配的制造费用3.75万元I账务处理：借：库存商品1037500贷：生产成本一直接材料600000直接人工400000制造费用375007 .销售产品销售彩盒，价款150万元，增值税销项税额19.5万元，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款1695000贷：主营业务收入1500000应交税费一应交增值税（销项税额）1950008 .结转销售成本假设销售的彩盒成本为100万元。账务处理：借：主营业务成本1000000贷：库存商品100OOOO9 .发生管理费用本月支付管理人员工资、办公费等管理费用共计8万元。账务处理：借：管理费用80000贷：银行存款等科目相应金额。10 .发生财务费用本月银行手续费2000元。账务处理：借：财务费用2000贷：银行存款2000四、财务报表编制1 .资产负债表反映彩盒厂在某一特定日期的财务状况，如应收账款、库存商品等项目反映企业的资产情况，应付账款、应交税费等项目反映企业的负债情况。2 .利润表反映彩盒厂在一定会计期间的经营成果，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用等项目，展示企业的盈利情况。以下是一个彩盒成本核算实例：一、彩盒厂概况"明亮彩盒制造公司"主要生产各种规格的彩盒，用于包装电子产品、化妆品、食品等。二、成本核算对象确定以不同规格的彩盒作为成本核算对象，例如小型彩盒、中型彩盒、大型彩盒等。三、成本项目分类1 .直接材料成本纸张：不同厚度和质量的纸张是彩盒的主要原材料。比如，白卡纸每平方米价格为3元，某中型彩盒用纸面积为0.5平方米，则纸张成本为1.5元。油墨：根据彩盒的印刷要求，不同颜色的油墨成本不同。假设某种特定油墨每千克50元，中型彩盒使用该油墨0.1千克，则油墨成本为5元。其他辅料：如胶水、丝带等,成本相对较小，假设中型彩盒的辅料成本为1元。2 .直接人工成本生产工人的工资及福利。公司有50名生产工人，平均每人每月工资4000元。中型彩盒的生产工时为0.5小时,假设每小时人工成本为20元（50名工人月工资总额除以总工时），则中型彩盒的直接人工成本为10元。3 .制造费用设备折旧：公司的印刷设备、模切设备等固定资产价值为500万元,预计使用年限为10年，残值率为5%则每月设备折旧额为5000000×（15%）÷10÷12=39583.33元。假设中型彩盒生产过程中设备使用占比为1%,则设备折旧成本为39583.33×1%=395.83元。水电费：每月水电费总计2万元。假设中型彩盒生产过程中水电费占比为05%,则水电费成本为20000×0.5%=100元。厂房租金：每月厂房租金为5万元。假设中型彩盒生产过程中厂房租金占比为08%,则厂房租金成本为50000×0.8%=400元。四、成本核算过程1.归集直接材料成本设立"生产成本一直接材料"科目，将纸张、油墨和辅料等成本计入该科目。对于中型彩盒，账务处理为：借：生产成本一直接材料（纸张）1.5元一直接材料（油墨）5元一直接材料（辅料）1元贷：原材料等科目相应金额。2 .归集直接人工成本设立"生产成本一直接人工"科目，将生产工人的工资计入该科目。对于中型彩盒，账务处理为：借：生产成本一直接人工10元贷：应付职工薪酬10元。3 .归集制造费用设立“制造费用"科目，将设备折旧、水电费、厂房租金等制造费用先归集在此科目。设备折旧账务处理为：借：制造费用（设备折旧）395.83元贷：累计折旧395.83元。水电费账务处理为：借：制造费用（水电费）100元贷：银行存款等科目100元。厂房租金账务处理为：借：制造费用（厂房租金）400元贷：银行存款等科目400元。4 .分配制造费用制造费用分配率=制造费用总额÷生产总工时。假设本月生产总工时为1000小时，制造费用总额为（395.83+100÷400)=895.83元,则制造费用分配率为895.83÷1000=0.89583元/小时。中型彩盒生产工时为05小时，应分配的制造费用为0.5×0.89583=0.447915元。账务处理为：借：生产成本一制造费用(中型彩盒)0.447915元贷：制造费用0.447915元。5 .计算总成本中型彩盒总成本=直接材料成本(1.5+5+1)+直接人工成本10+制造费用0.447915=17.947915元。五、成本分析与控制1 .成本分析对不同规格彩盒的成本进行分析，找出成本高的环节。例如，若发现纸张成本占比较高，可以考虑与供应商谈判降低采购价格，或者寻找更便宜的替代材料。对比不同时期的成本变化，分析成本上升或下降的原因。如原材料价格波动、人工成本增加等。2 .成本控制措施材料成本控制：优化采购流程，与供应商建立长期合作关系，争取批量采购优惠。加强材料库存管理，减少浪费和损失。人工成本控制：提高生产效率，优化生产流程，减少不必要的工时浪费。开展员工培训，提高员工技能水平。制造费用控制：合理安排设备使用，提高设备利用率。加强能源管理，节约水电费等费用。控制厂房租金成本，可以考虑优化厂房布局,提高空间利用率。
