会计核算基础工作规定.docx
会计核算基础工作规定第一条为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集总的可检脸性,特制定本规定。其次条会计科目的运用及帐户的设置、按£会计管理制度3执行，不得随意更改或自行设置.个别企业因业务须要新增科目时，须报总公司财务部批准，第三条凭证一般采纳记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采纳收、付转往证，贸易企业可来纳记帐凭证。第四条会计核算组织程序：采纳记帐凭证汇总表核算程序,记帐作证汇总表核以组织程序图式。（一）依据审核后的原始凭证地制记帐凭证；（二）依据记帐凭证汇总表淄制记帐凭证汇总表：（三）依据记帐凭证汇总登记总分类帐：Wq）依据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐：（五）依据记限凭证及所附的原始凭证笠记各明细分类帐：（六）月终，依据总分类怅和各明细分类帐端却会计报表。记帐凭证汇总去核算组织程序的特点是：先定期G天或10天）将全部记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再依据记帐凭证汇总表笠记总分类帐.记怅凭证汇总表的编制方法是：依据抒定时期的全部记怅凭证，依据相同科目归类，定期（5天或10天）汇总会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，地写在记帐凭证汇总表的相关栏内,以反映全部会计科H的借方本期发生额和贷方本期发生额.第五条记帐规划：（一）记帐须依据审核过的会计凭证。除依据公计核算要求进行转帐时，用记帐员写的行帐说明作记帐依据外,其它记帐凭证都必需以合法的原始凭证为依据.没有合法的凭证.不能登记帐簿，且每张记帐凭证必儒由制单、兔核、记帐，会计主管分别签名，不籽省略.（二）笠记帐簿时用钢悠写（除了复写的以外,不得运用铅吆和国珠能）。（三）记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称,不得协意简化或运用代号，（四）会计分录的科目对应关系.原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录.（五）明细嫉应随时登记，总帐定期驿记，一般不超过IO天。（六）每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清晰.每笔帐记完后,在记帐凭证上划“”号.（七）记帐的文字和数字应端正、清晰.严禁刮擦、榜补或涂改.不得跳行隔页.应将空行或空页划斜红线注销.（八）记帐发生错误，用以下方法更正r1 .记帐前发觉记帐凭证有错误应先更正或延制记帐凭证.记帐凭证或帐簿上.的数字差错.应在错误的全部数字正中划红莲，灰示注销，并由经办人员加ife小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2 .记帐后发觉记怅凭证中会计科目、信贷方式或金额错设时,先用红字坨制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证,以冲销原来的记录,然后重新埴制正确的记怅凭证，一并登记入帐.假如会计科目和借贷方向正确,只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额，更正后应在摘要中注明原记帐凭证的1期和号码，以及更正的理由和依据。3 .报出会计报表后发觉记帐差错时.如不须要变更原来报表的,可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐.假如会计科目和借贷方向正确,只是金额错误，也可另行填制记帐凭证.增加或冲减相差的金额.更正后应在摘要中注明原记帐凭证的H期和号码,以及更正的理由和依据.（九）红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列Ijf项：1 .经济业务完成后，发生退回或退出：2 .经济业务计算错误而发生多付或多收：3 .帐户的借方或贷方发生题须要保持一个方向：1.其它必需冲销原记数字的犷项。（I）各帽户在一张怅页记满后接记次页时，须要加计发牛额的帐户,应将加计的借贷发生总额和结出的氽额记在次页的第一行内,并在摘要E“承前页”（十一）月、季、年度末，记完帐后应办埋结帐，为了便于结转成本和编制会计报垣须要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样,在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下年划双红线.总结的数字本身均不得用红字书写.发生隹数不多的帐户,也可不结总.不须要加计发生额的帐户，应地时结出余额，并在月份、季度余额下邮划单红线，在年度余额下决划双红战。（I二）编制会计报衣前，必需把总怅和明细帐记栽齐全，试蚱平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符.不准先出报表.后补记收簿.（十三）年度更换新帐时，须要结转新年度的余额，可干脆过到新帐各该帐户的第一行.并在箱要栏内注明“上年结转”字样。必要时，具体注明余额祖成内容，在旧帐的G终一行数字下面注明结转下年”字样,结转以后的空白行格包括不结转余额的怅户,划一条余线注销或盅能注怕.第六条结帐、对帐：（一）结帐是结算各种帐簿记录，它是在肯定时期内所发生的经济业务全部笠记入帐的班础上进行的，具体内容如下：1 .在结帽时,首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐懒.2 .本期内全部的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐简，以西整帐簿记录.如特捶、预提费用应按规定标准予以押销提取，3 .在全部业务登记入怅的基础上，应结算全部的怅粉，具体方法参见“记帐规则”的第11点.（二）对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符，具体内容如下：1 .帐证核时：是指各种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款H记怅等）的记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对,这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行.月终假如发觉做帐不符,就应回过头来对帐第记录与会计凭证进行核对,以保证帐证相符.2 .帐怅核不月一次，主要是总分类怅各帐户期末余额与各明细分类限帐面余额相核对，现金,银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核时，会计部门各种财产物资明细类帐期末氽额与财产物资管理部门和运用部门的保管帐相核对等.3 .根实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际悔存数额相核对，银行存款门记帐派面余额与开户银行时帐单相核对，要求每月核对,次；其次类各种财产物资明细分类帐昧面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来QK款明细限帐面余额与彳f美债权倚务单位的帐H核对等，要求每季核对一次.
