会计分录详解(完整版).docx
企业公计合录样斛1、 1日.取现备用40000.借:库存现金40(XX)贷:银行存款工行40(X)O2、 1日，购现金支票，支付工本的20元。借:管理费用-办公费20贷:眼行存款-工行203、 1,徼纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保限快专用微款书转账支付。本月殳计处理；借:应忖联工薪叫社会保险费18000贷:银行存款-工行18000上月计提会计处理：信:管理费用-社会保险费18(XX)贷：应付职工薪削-社会保险费18(XX)4、 11.微纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,软化费附加2700。本月会计处理：借:应交税费一成交营业税5(XX)城市维护建设税6300一教化费网加2700应交税费一未交增值税85OOO贷:银行存款取)00上月计提会计处理：借:营业税金及附加14(XX)贷:应交税费-应交营业税5(MX)“城市雒护建设税6300-教化费网加2700借:应交税费一应文增Gi税(未交加值税转出)8500贷:应交税费一未交增值税85(XX)5、 111,销竹布艺沙发300套给华福商场,单价300(),税率17%,货己发出，税嗯已开，款未收到。借:应收账款-华福商场I053(XK)贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费一应交增值税(销项税额)153(XX)引申I假设本企业为小规格纳税人(商业6%),会计分录为借:应收账款-华福商场954000贷:主营业务收入-布2沙发900000应交税费一所交增值税54O(X)6、 1,从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30万，优款27000,增值税4590,转支付款。借:在途物资-木料27(XX)应交税费一应交增值税(进箱税额)4590贷:银行存款-工行31590引申，假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资木料31590贷:银行存款工行315907、 2日,从重棉二厂购入布料5000米，不含税价SO(K)0,税率门,发票等结算凭证已到.材料己脸收入库，货款及税款己转账支付，借:原材料-布料80(XK)成交税费一应交增值税进销税额)136()0贷:银行存款-JS行91360引申I如是企业取得的增值税发票为一般发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借：原材料-布料91360贷:银行存款-工行913608、 2日，出售给个体户王渝报废的边用余料，收入现金100元.借:库存现金100贷:其他业务收入1009、 2日.购买办公用胶水.借:首埋后用办公费250贷:陈存现佥25010、 20,收到临时工刘岚交来押金.信:库存现金25()贷:其他应付款-刘庆250IK2日，从云南宜丰木材厂购入木料100O方，不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付.借:原材料-木料8925«)应交税收金-应交增值税(进项税救)151300贷:银行存款工行123800引申:假如企业取得运发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数、按7%进行抵扣.(运费不含装或费)借:原材林木料892560(890000+25OO-2(XX)7%)应交税收金应交增价税(进项税额)440U51300+2000*7%)贷:银行存款-工行1(M3800引申:如企业为商业企业.可如下核算：借:原材料木料890000应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行1(M1.三)借:箱竹施用运杂费25«)贷:银行存款工行2500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的I。进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金颤的13%进行抵扣.“运七、废十、农十三”12、 3日，付电觇台广告费.借:销皙费用广告费10000贷:银行存款-工行1000013、 3t.给南亚家俱城办公桌椅100O套.单价1500.税率17%,双方合同规定付款条件为2/10、1/20、NTO.借:应收账款南亚家俱城I755000贷:主营业务收入-公桌椅ISooooO应交税费一应交增值税(蔺项税额)255(XX)引申：K商业折扣I先折扣，后编售2、现金折扣：为提前收款而JB予实惠(37®)3、销售折让：先第售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以削减损失.商业折扣球务处理：(6折)借:应收账款-南业家俱城I053OOo贷:主营业务收入公桌椅900000应交税的一应交增值税(销项税额)53000«1售折让账务处理：正常箱售时：借:应收账款南亚家俱城I755000贷:主营业务收入-公桌椅ISoooOO应交税费一附交增值税(销项税额)255000发生错传折让时，做红字分录冲箱借:应收账款南亚家俱城585(XX)贷:主营业务收入-公案椅SOOOoO应交税斑一应交增值税(销项税额)8500014、 3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的贷款30万.借:银行存款工行300000贷:侦收账款-大华商场300000引申:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场351(XX)贷:主若业务收入布艺沙发3000应交税费一应交增值税(销项税额)5IO收到对方补付货款借:银行存款-工行51(XX)贷:预收账款大华商场51000引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行30000()贷:应收账款大华商场300000实现销件收入时：借:应收账款-大华商场351(XX)贷:主营业务收入-布艺沙发300()00应交税也一应交增伯税(销项税额)51000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:应收账款-大华商场51015、 3II.销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000,税率17%,销售当11收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。信:应收票据-面值280SoO贷:主营业务收入-布艺沙发24（三）Oo应交税也一应交增值税(销项税额)40800引申，商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区分：“其他货币资余：涉及银行汇票、银行本果结徵业务科FI银行"软：涉及支票结算业务科目.应收(付)票树：涉及商业汇票结算业务科目16、 3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行中请贴现.该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%,贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606412.50贷:应收票据-光明公司6(XK)财务费用-利息也支6412.50引申，票据贴现实得领=票据到期价值贴现息=618000/158750=606412.50票据到期价值=票据面值*Q+票据利率*票据期限)=600000*(1+6%I2*6)=6IS000贴现息=票据到期价值4贴现率*贴现期=618000*7.5%I2*3=1158750商业集汇票贴现设箸查账，企业贴现后仍负担连带责任。假如以上贴现，商业汇票为不带息：借:限行存款-工行588750财务费用利息收支I1.250(6WOOO*7.5%,I2*3)贷:应收票据-光明公司600000(不带思)假如保息票据每月计提利息借：应收票据-应计利息3000(6(X)(W6%112*I)贷：财务快用利息收支3000每月计提利息3月后的贴现：借：恨行存款-工行606412.50财务费用利息收支258750贷：应收票据面他600000应收票据-应计利息900017、 3H,以现金支付税收滞纳金1000.借：营业支出一其他I(XX)贷：库存现金100018、 4日，时光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债.同时免除另8万的债务.借：银行存款-工行220O(K)营业外支出-债务Hi殂800贷:应收账款-光明公司30000019、 4H.收回上年已转销的坏账20(XX),系华福商场贷款.借：银行存款20000贷:坏账打算20000引申，上年确认坏账时(备抵法)借：坏账打算20000贷:应收账款-华福商场20(XX)假如企业没在计提坏*打算(干脆冲销法)借：管理费用20000贷:应收账款-华福商场2000020、 5II.木料因火灾被毁损，价值30000,投失数设30方，保险公司己确认赂偿23400,：其余由企业自行担当。木料毁损时，借：待处埋财产损溢-待处理流淌财产报溢35I(X)贷:原材料木料30000应交税金一应交埴值税(进项税额其HD51.处理火灾损失木材，借：其他应收款-保险公司234(M营业外支出特别投失I1.700贷：将处理财产损溢-待处理流淌财产损溢3510021、 611,从华丰公“J购入木料100方,不含税价900元访.税率17%,发票等结算凭证已到，材料验收入库.货款及税款开具一张期限为三个月的带息票抵，票面利率6%.借：原材料木料90000应交税金-应交增值税(进项税额IS300贷:应付票据-面值1053(X>22、 6日，S1.售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000,税率17%,货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。借：侦收账款-华丰家俱城800000银行存款604000贷:主昔业务收入-布艺沙发I200000应交税金-应交增值税(销靖项税额)2200023、 7日,销售给华福商场办公驱椅500套,单价I(XM),税率17%,收到对方开具弁承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借：应收票据-面值S85000贷:主营业务收入-办公泉500000应交税金-应交增值税(销项税额)85(XX)24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行.用限行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕，营业税率5%.结转出件时：借：固定资产消埋300000累计折旧2000贷:固定资产-栋行政办公用房SOOOOO出件取得收入时：借:银行存款70万货:固定资产清理70万支付清理的用：借:固定资产清理6(MX)货:银行存款6(XX)交纳营业费用：借:固定资产清理35000(70Tj*5%)货：成交税金-交应营业税35OOO结转固定资产清理：借:固定资产清理35.9j(7O3O4).63.5)货：营业外收入-出售固定资产收入35.9万引申：1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过“固定资产清理”账户进行核算2、冷收入=清埋收入清理费用(结转至营业外收入(支出)3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税25, 8日，从渝E机器制造厂购入一台机器设需，增值税34000,设备价款20万，设备已到达并交付运用，款限用转支支付.借:固定资产-机器设备234(XX)货：银行存款工行234000引申，购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本.26, 8日,对外供应运输劳务收入10()0
