企业为职工宿舍缴纳的物业费的账务处理.docx

企业为职工宿舍缴纳的物业费的账务处理财税实操企业为职工宿舍缴纳的物业费，如何做账？如何在企业所得税税前扣除？账务处理：借：应付职工薪酬-福利费12000元贷：银行存款12000元税前扣除：按照职工福利费来税前扣除，不超过工资、薪金总额14%的部分可以在企业所得税税前扣除，超出部分需要在汇算清缴的时候纳税调增处理。参考一:根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定："企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除J参考二:根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（20093号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”问题二公司为员工购买了人身意外商业保险，如何做账？如何在企业所得税税前扣除？账务处理：借：应付职工薪酬其他12000元贷：银行存款12000元税前扣除：公司为员工购买了人身意外商业保险，不得税前扣除，汇算清缴应全额纳税调增。参考:根据企业所得税法实施条例第三十六条规定：”除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险,不得扣除。”问题三公司为已经缴纳了社会保险的员工报销医药费，如何做账？如何在企业所得税税前扣除？账务处理：借：应付职工薪酬医药费12000元贷：银行存款12000元税前扣除：企业已经为职工缴纳了基本医疗保险，企业再为员工报销医疗费则不属于职工福利，而属于报销员工个人消费支出，属于与收入无关的支出，不得在企业所得税前扣除。因此，你公司给员工报销的医药费，即使已经计入了“福利费”，但是不得税前扣除。年终汇算清缴的时候全额进行调增当年的应纳税所得额。参考:国税函20093号规定，职工福利费包括:为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。