平销返利增值税的会计处理.docx

平销返利增值税的会计处理某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业A服装厂达成协议,按销售额的5%进行平销返利。2024年4月从A服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元，当月按平价全部销售，月末按照协议支付给商场返利5万元。根据规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲减进项税额;当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）X所购货物适用增值税税率当月应）中减进项税额=5/（1+13%）*13%=0.58万元则此项业务当期可以抵扣的进项税额=13-0.58=12.42万元当期商场应确定的销项税额为100*13%=13万元商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。平销返利的增值税处理什么是平销返利平销返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业以进货成本或者低于进货成本的价格进行销售,生产企业再通过返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。【举例】A生产企业将甲产品以100O元每件的价格销售给B商贸公司,并在合同中约定B公司同样按照1000元的价格销售给第三方。同时，A生产企业再把售价的15%作为补贴返还给乙商贸公司。平销返利增值税的处理O1.销售方返利冲进项税根据国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发（2004）136号）规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入,均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）X所购货物适用增值税税率返利的增值税开票规定1.供货方开具红字发票：由供货方开具红字增值税专用发票,供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进项税额。2.销售方开具普通增值税发票：由商业企业开具普通发票，商业企业冲减进项税额，供货方不得冲减销项税额。（商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。）03案例展示某汽车销售公司（购买方）与汽车生产厂家（销货方）签订小汽车的采购合同，约定采购单价10万/辆，销售公司平价销售对外零售价也是10万/辆。合同中注明当销售公司的对外销售量累计达10辆时，厂家补贴1万元/辆（含税）的返利。假设销售公司当月销售了100辆小汽车，则：当期应冲减进项税额=100辆*1万元/（1+13%）×13%=11.5万元