做账实操-小企业会计准则-负责类科目的账务处理.docx

财税做账会计实操文库做账实操-2013小企业会计准则-负责类科目的账务处理二、负债类2001短期借款2201应付票据2202应付账款（供应商辅助核算）2203预收账款（客户辅助核算）2211应付职工薪酬221101应付职工工资221102应付奖金、津贴和补贴221103应付福利费221104应付社会保险费22110401单位部分22110402个人部分221105应付住房公积金221106应付工会经费221107应付教育经费221108非货币性福利221109辞退福利221110其他应付职工薪酬2221应交税费222101应交增值税22210101进项税额22210102销项税额22210103出口抵减内销产品应纳税额22210104进项税额转出22210105出口退税22210106已交税金22210107转出未交增值税22210108销项税额抵减22210109减免税款22210110转出多交增值税222102未交增值税222103消费税222104企业所得税222105城市维护建设税222106资源税222107土地增值税222108城镇土地使用税222109房产税222110教育费附加222111车船税222112矿产资源补偿费222113排污费222114个人所得税222115预交增值税222116待抵扣进项税222117待认证进项税222118待转销项税额222119增值税留抵税额222120简易计税222121转让金融商品应交增值税222122代扣代交增值税222123应交城镇房产税222124应交环境保护税222125应交地方教育费附加2231应付利息2232应付利润2241其他应付款224101单位往来2401递延收益2501长期借款2701长期应付款主要账务处理:2001短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。三、短期借款的主要账务处理。（一）小企业借入的各种短期借款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记"应付票据"科目，贷记本科目。持未到期的商业5匚票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款"科目，按照贴现息，借记“财务费用"科目，按照商业汇票的票面金额，贷记"应收票据"科目（银行无追索权情况下）或本科目（银行有追索权情况下工（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记"财务费用"科目，贷记"应付利息”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。2201应付票据一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票二、本科目应按照债权人进行明细核算。三、应付票据的主要账务处理。（一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记"材料采购"或“在途物资"、"库存商品”等科目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。支付票款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。（三）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记"短期借款"科目。四、小企业应当设置"应付票据备直簿"，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。2202应付账款一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、应付账款的主要账务处理。（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记"在途物资"科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记"应交税费应交增值税（进项税额r科目，按照应付的价款，贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记"生产成本"、"管理费用”等科目，贷记本科目。（二）偿付应付账款，借记本科目，贷记"银行存款”等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记"营业外收入“科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。2203预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。预收账款情况不多的,也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入"应收账款”科目贷方。二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、预收账款的主要账务处理。（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）销售收入实现时,按照实现的收入金额,借记本科目，贷记”主营业务收入“科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。四、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。2211应付职工薪酬记本科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销"科目，按照其成本，贷记"无形资产"科目，按照其差额,贷记"营业外收入一非流动资产处置净收益"科目或借记“营业外支出非流动资产处置净损失"科目。2 .小企业（房地产开发经营）销售房地产应交纳的土地增值税，借记"营业税金及附加"科目，贷记本科目（应交土地增值税3 .交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记"银行存款"科目。（八）应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。1 .小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记”营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应舜E污费2 .交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费），贷记"银行存款"科目。（九）应交个人所得税的主要账务处理。1 .小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记"应付职工薪酬"科目，贷记本科目（应交个人所得税2 .交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记"银行存款"科目。（十）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税消费税、营业税等时，借记"银行存款”科目，贷记"营业外收入“科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。2231应付利息一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的利息费用。二、本科目应按照贷款人等进行明细核算。三、应付利息的主要账务处理。(一)在应付利息日，小企业应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记"财务费用"、"在建工程"等科目，贷记本科目。(二)实际支付的利息，借记本科目，贷记"银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的利息费用。2232应付利润一、本科目核算小企业向投资者分配的利润。二、本科目应按照投资者进行明细核算。三、应付利润的主要账务处理。（一）小企业根据规定或协议确定的应分配给投资者的利润,借记"利润分配"科目，贷记本科目。（二）向投资者实际支付利润，借记本科目，货记"库存现金"、"银行存款"科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的利润。2241其他应付款一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、其他应付款的主要账务处理。（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记"管理费用”等科目，贷记本科目。(二)支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记"营业外收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。2401递延收益一、本科目核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。二、本科目应按照相关项目进行明细核算。三、递延收益的主要账务处理。(一)小企业收到与资产相关的政府补助，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。（二）收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记"银行存款”等科目，贷记"营业外收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业已经收到、但应在以后期间计入损益的政府补助。2501长期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。三、长期借款的主要账务处理。（一）小企业借入长期借款，借记“银行存款科目，贷记本科目。（二）在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记"财务费用"、"在建工程"等科目，贷记"应付利息"科目。（三）偿还长期借款本金，借记本科目，贷记"银行存款"科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的长期借款本金。2701长期应付款一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。二、本科目应按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。三、长期应付款的主要账务处理。（一）小企业融资租入固定资产,在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产"或"在建工程"科目，贷记本科目等科目。（二）以分期付款方式购入固定资产，应当按照实际支付的购买价款和相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额），借记“固定资产"或"在建工程"科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记"应交税费应交增值税（进项税额r科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的长期应付款项。