做账实操-应交增值税的会计处理.docx

账务处理做账实操-应交增值税的会计处理（一）一般纳税人的账务处理1 .取得资产、接受劳务或服务（1） 采购等业务进项税额允许抵扣的情况。借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费一应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】一待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】（2）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。借：原材料贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）取得相关增值税专用发票并经认证后：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）(3)进项税额转出的情况。a.管理不善造成货物被盗、丢失、毒烂变质:借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费一应交增值税b.外购原材料用于集体福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)c外购商品作为福利直接发放给职工购入时:借：库存商品应交税费一待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费一待抵扣进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存商品2 .销售等业务(1) 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费一应交增值税(销项税额)应交税费一简易计税【简易计税办法】(2)视同销售的账务处理。借：应付职工薪酬/利润分配等贷：应交税费一应交增值税(销项税额)3 .交纳增值税的账务处理(1) 交纳当月应交增值税的账务处理。借：应交税费应交增值税(已交税金)贷：银行存款(2)交纳以前期间未交增值税的账务处理。借：应交税费一未交增值税贷：银行存款4.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1） 对于当月应交未交的增值税。借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一未交增值税（2） 对于当月多交的增值税。借：应交税费一未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）（二）小规模纳税人的账务处理1 .购进货物、应税服务或应税行为借：原材料等【应付或实际支付的全部款项，包括支付的增值税税额】贷：银行存款等2 .销售货物、应税服务或应税行为借：银行存款等贷：主营业务收入【不含税的销售额】提示小规模纳税人不区分进销项税额等明细，因此只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。(三)差额征税的账务处理1 .企业按相关规定成本费用允许扣减销售额的账务处理(1) 发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按照应付或实际支付的金额。借：主营业务成本等贷：应付账款/应付票据/银行存款等(2)取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时。借：应交税费应交增值税(销项税额抵减)应交税费一简易计税【简易计税办法】应交税费一应交增值税【小规模纳税人】贷：主营业务成本等2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额(1)实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税额。借：投资收益等贷：应交税费一转让金融商品应交增值税如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，编制相反分录。(2)交纳增值税时。借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：银行存款(3)年末，"应交税费转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额。借：投资收益等贷：应交税费一转让金融商品应交增值税提示年末,如果"应交税费一转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且损失不可转入下年继续抵减转让金融资产的收益。(四)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的账务处理企业初次购入增值税税控系统设备借：固定资产【按照实际支付或应付的金额】贷：银行存款/应付账款等2 .企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费借：管理费用【按实际支付的金额】贷：银行存款等3 .按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税（减免税款）应交税费应交增值税【小规模纳税人】贷：管理费用