《初级会计实务》会计分录总结.docx

初级职称初级会计实务会计分录总结1、现金清查a、现金短缺借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款一XX贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益b、现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其他应付款无法杳明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：营业外收入2、交易性金融资产a、取得时：借：交易性金融资产一本钱应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金一存出投资款）b、持有时一一现金股利和利息（1）收到买价中+包含的股利和利息借：银行存款（其它货而资金一存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d、改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5,预付帐款a、付款b、给货借：预付帐款贷：银行存款借：材料采购、原材料、库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：硕付帐款b、预付V货款借：茯付帐款预付货款贷：银行存款借：银行存款贷：预付帐款6、坏帐准备当期应计提的坏帐准爸=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额一“坏帐准备”科目贷方（或借方）余额结果为正数一补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数一冲俏（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a、计提坏帐准备借：资产减值损失一计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准符借：坏帐准备贷：资产减值损失一计提的坏帐准符b、应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c、已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7、存货发出计价方法管理费用制造费用9、包装物生产领用借：生产本钱贷：周转材料一包装物按其差额借或贷材料本钱差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际本钱）贷：周转材料一包装物按按其差额借或贷材料本钱差异随同商品出售单独计价的包装物1 .出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费一应交增值（销项梭额）2 .结转所售单独计价包装物的木钱借：其它业务本钱贷：周转材料一包装物材料本钱差异10、低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料一低值易耗品一在用贷：周转材料一低值易耗品一在库领用时推销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品一搪销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品一摊销同时：借：周转材料一低值易耗品一摊储贷：周转材料一低值易耗品一在用I1.委托加工物资发出材料借：委托加工物资（实际）贷：原材料（方案）或借或贷材料本钱差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库借：原材料（方案）/周转材料一低值易耗品贷：委托加工物资（实际）或借或贷材料本钱差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产本钱销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销存本钱=销售净额一销售净额X毛利率期末存货本钱1.期初存货本钱+本期购货本钱一本期销将本钱售价金额法本期销隹商品的实际本钱=本期商品销隹收入一本期已销隹商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际本钱=期初库存商品的进价本钱+本期购进商品的进价本钱一本期销价商品的实际本钱本期销售商品的本钱（即进价）进价率=进价本期销售商品实际本钱（进价）=进价（期初+本期购入X本期售出售价（期初+本期购入生产）商品的住价售价13、存货清查批准前盘盈借：原材料（等）贷：持处理财产损益一待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益应交税费一应交增值税（进项税额转出）14、长期股权投资本钱法取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利宣告现金股利投资前投资后贷：银行存款借：应收股利贷：长期股权投资借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始本钱入帐借：长期股权投资一本钱贷：银行存款初始本钱V应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额借：长期股权投资一本钱贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资一损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积减少反之15、固定资产取得外购a、不需安装借：固定资产贷：银行存款b、需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造I自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交费一应交增值税（销项）如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费一应交增值税进项税额转出）支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16、固定资产折旧方法D年限平均法年折旧率=1一预计净残值率X1.o0%预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率÷122）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（I-预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%预计使用受命（年）月折旧率=年折旧率+12月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值一预计净残值24）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X1.O0%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率÷12月折旧率=（固定资产原价一预计净残值）X月折旧率17、固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18、固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘通1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2 .确定应交所得彳兑借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税公积润20固定资产盘亏累计折旧21无形资产取得3 .结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积一法定盈余利润分配一未分配利1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产2.报经批准转销借：营业外支出一盘亏损失贷：待处理财产损溢银行存款研发支出一费用化支出管理费用研发支出一资本化支出无形资产22无形资产推消借：管理费用（其他业务本钱贷：累计摊俏23无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费一应交营业税营业外收入或营业外支出无形资产减值准备24短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用归还借：短期借款贷:应付利息贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）26应付职工薪酬a确认借：生产本钱/制造费用/管理费用/销告费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品一公允价值房屋一折旧租赁一租金）b发放工资借：应付职工薪酬一工资贷：库存现金/果行存款其他应收款应交税费一应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬一职工福利贷：库存现金等支付社会保侬费借：应付职工薪酬一社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工薪卅一非货而性福利贷：主营业务收入（市价）应交税费一应交增值税（销项税额）结转本钱借：主营业务收入本钱价）贷：库存商品27般纳税企业销项税额正常销售商品,提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）视同销售行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费一应交增值税（销项税额）进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）交纳增值税借：应交税费一应交增值税（己交税金）贷：银行存款应交税费应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借：营业,兑金及附加贷：应交税费一应交消费税自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费一应交消费税白产产品用对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用了销售借：委托加工物资/生产本钱等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于维续生产借：应交税费一应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费桎29应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税实际交纳借在：应交税贽一应交营业税贷：银行存款30应交资源税对外销店应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费一成交资源税自产自用借：生产本钱/制造费用贷:应交税费一成交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务本钱贷：应交税费一应交城市建设维护税实际上交借：应交税费一应交城市建设维护税贷：银行存款32教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应交教白费附加33土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税贽一应交十地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税贽一应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费一庖交房产税35应交个人所得借：应付职工薪酬贷:应交税费一应交个人所得税36应付利息确定时借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款37应付股利确定时借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款38其他应付款发生时借：管理费用贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款39长期借款取得借：银行存款贷：长期借款一本金差额借或贷长期借款一利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未到达可使用状态前计入在建工程本钱固定资产到达