记账实操-预收账款的会计处理.docx

账务处理记账实操-预收账款的会计处理2203预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工龌等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入"应收账款"科目贷方。二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、预收账款的主要账务处理。（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款"等科目，贷记本科目。（二）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记"主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。四、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期未如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。2211应付职工薪酬一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也通过本科目核算。二、本科目应按照“职工工资"、"奖金、津贴和补贴"、"职工福利费"、"社会保险费"、"住房公积金"、“工会经费”、"职工教育经费"、"非货币性福利"、"辞退福利"等进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理。（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：1 .生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记"生产成本"、"制造费用”等科目，贷记本科目。2 .应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记"在建工程"、"研发支出"等科目，贷记本科目。3 .菅理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记"管理费用"科目，贷记本科目。4 .销售人员的职工薪酬，借记"销售费用"科目，贷记本科目。（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理:1 .向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记"库存现金"、"银行儒T'、"其他应收款"、"应交税费-应交个人所得税”等科目。2 .支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。3 .按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金,借记本科目，贷记"银行存款"科目。4 .以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记"主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。5 .支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金"、"银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。