记账实操-税收滞纳金的会计处理.docx
账务处理记账实操-税收滞纳金的会计处理何为税收滞纳金？税收滞纳金是指税务机关对不按纳税期限缴纳税款的纳税人,根据逾期缴税的本金按日计算加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。税收滞纳金的计算税收滞纳金的计算基数是逾期缴税的本金，即纳税人的应纳税款。税法规定的滞纳金比率为万分之五，即从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算公式为：税收滞纳金=滞纳税款xOO5%滞纳天数案例分享：纳税人时悦公司1月应纳税款为10000元，应在2月15日缴纳但是时悦公司忘记在15日进行纳税申报后忘记缴纳税款了，次日接到税务局催缴通知后才缴纳，那么时悦公司在缴纳10000元税款的同时，还需缴纳1天的滞纳金,即：100OO元*1*0.05%=5.0元,滞纳金最少5元人民币。税收滞纳金最高能否超过税款本金？税收滞纳金本质上是税收征收行为，不是行政强制法所规定的"加处罚款及滞纳金"行为，不适用行政强制法，因此税收滞纳金是可以超过欠缴税款的金额。对于滞纳金最高限额能达到多少，目前现行的税收法律法规,并没有明确的上限，这意味着理论上滞纳金可以无限累积，但实际上会受到一些因素的影响。会计处理由于税收滞纳金是违反税收法规所应该缴纳的罚款和滞缴税额，与企业的日常经营活动无直接关系，属于非经常性费用，因此应计入营业外支出。借：营业外支出-税收滞纳金贷：银行存款税务处理根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，税收滞纳金属于特定不得扣除的项目之一。这类滞纳金是对企业逾期纳税的一种经济处罚,因此不能在计算应纳税所得额时进行扣除。因此，在进行企业所得税纳税申报时，应将税收滞纳金做纳税调整。
