应收账款账务处理分录.docx

应收账款账务处理分录一、销售货物（服务）时的应收账款1、销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2、收回款项时,分录如下：借：银行存款贷：应收账款3、收回应收账款发生现金折扣时,分录如下:借：银行存款财务费用贷：应收账款4、计提坏账（备抵法）：借：信用减值损失贷：坏账准备5、坏账实际发生时:借：坏账准备贷：应收账款6、计提的坏账被收回：借：坏账准备贷：信用减值损失7、确认后的坏账被收回：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款资产负债表日，如坏账准备有余额:借：坏账准备贷：信用减值损失8、小企业会计准则下坏账分录:借：营业外支出坏账贷：应收账款1、提取坏账准备金必须要经税务部门批准，这是个前提，否则一概无效。2、"坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。"，忌三年末坏账准备金的余额控制在5%。以内。3、多出5%。的坏账准备应当冲回管理费用。二、代垫运费1、企业代垫付运费时借：应收账款一公司名称贷：银行存款2、企业收回代垫付的运费时：借：银行存款贷：其他应收款一公司名称销售方代垫运费记"应收账款”购买方代垫运费记"其他应收款"在实务中,销售方与购货方在运费结算方面有两种方式：一是代垫（承运单位将运费发票开具给购货方,销售方原票转交）；二是代收代付（承运单位将运费发票开具给销售方，销售方将运费并入货款工由于在税收方面，代垫运费销售方不需承担税负,而代收代付运费则要承担额外的税负（因为运费抵扣率只有9%,而并入货款征税税率为13%,低扣高征），所以，在业务中，销售方大多希望采用两票制结算，即代垫运费。三、对方企业无力支付;挈票款。1.企业已经贴现（形成短期借款，银行偿还）借：短期借款贷：应收票据2、未贴现的商业汇票（只能退票，按照应收账款处理。）借：应收账款贷：应收票据3、大概率还需要进行减值处理借：信用减值准备贷：应收账款