记账实操-外销出口的账务处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-外销出口的账务处理A发货借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）报关单上出口月份当月贷：主营业务收入一外销收入（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）这里要说明的是，如果是CIF或CNF（C&F）成交方式,怎么做？第一种做法，还是上面一样借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）贷：主营业务收入一外销收入（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）第二种做法借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）贷：主营业务收入一夕卜销收入（FOB收入）（当月1日的外5匚牌价中间价或者实际结汇牌价）其他应付款一运保费付运费的时候借：其他应付款一运保费贷：银行蠲这二种做法，理论上讲是一样的，第二种做法似乎更完美,因为我们知道，出口企业收入应是FOB收入。但是实际工作中，报关单上的运保费往往是预估的，与实际发生的运保费有一定的差额，这样第二种做法中导致其他应付款一运保费平不了。所以我们建议还是按第一种方法做，简单明了。B运保费结算如果是CIF或CNF（C&F成交方式应有运保费的支付，国外运保费结算时：借：主营业务收入T卜销收入（或贷方红字）贷：银行存款（其他应付款）对于电脑财务软件核算，有的要求主营业务收入必须记在贷方的贷：主营业务收入T卜销收入（红字）另外一种做法，是不冲减主营业务收入，而是记入营业费用中借：营业费用贷：银行存款（其他应付款）这种作法是非正规的做法，我们知道，出口收入应是FOB收入，那么离岸后发生的运保费不应记入成本费用中，而是应冲减主营业务收入，将它记入营业费用，尽管对利润的影响是一样的，但是不大符合税收原理。同时它也会抬高了主营业务收入，对年终所得税汇算时以主营业务收入为基数计算招待费、广告费等有一定的影响。如果是国内运杂费结算借：营业费用应交税金一应交增值税一进项税额（针对营改增企业）如果当地税局不允许出口货物国内运杂费抵扣借：营业费用贷：银行存款（其他应付款）C收汇借：银行存款一美元户（当月1日的外;匚牌价中间价或者实际结汇牌价）财务费用一手续费贷：应收帐款D结汇借：银行存款一人民币户（实际结汇到帐的人民币金额）财务费用一汇兑损益贷：银行存款一美元户（当月1日的外;匚牌价中间价或者实际结汇牌价）（我们发货、收汇、结汇可能不在同一个月，这样导致记帐外;匚牌价不一致,到年底再进行调整）E付佣付佣方式T殳有：（1）.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作"自营出口收入"对于这种方式，我们直接按发票净额作为主营业务收入，如果合同规定卖方收汇后再付佣金给客户，发货时凭证如下：借：银行存款（应收帐款）全额收汇情况贷：主营业务收入（扣佣后净额）其他应付款一佣金付佣时借：其他应付款一佣金贷：银行存款如果合同规定银行直接按扣佣后金额付款给卖方，则发货时凭渺吓：借：银行存款（应收帐款）净额收汇贷：主营业务收入（扣佣后净额）（2）.暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。这种佣金一般是按合同及收佣方的单据，做“营业费用"借：营业费用F结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品3.差异调整：对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：出口销售成本贷：其他应收款一应收出口退税-增值税