记账实操-服装厂账务处理.docx
财税做账会计实操文库记账实操-服装厂账务处理符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税：(1)自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税；(2)自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。小微企业和个体工商户所得税优惠政策:(1)自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;(2)自2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(3)对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。3延续实施残疾人就业保障金优惠政策:（1）2023年1月1日起至2027年12月31日：延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金；在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。（2）自2023年1月1日起至2027年12月31日在职职工人数在30人（含）以下的企业,继续免征残疾人就业保障金。4阶段性降低失业保险、工伤保险费率:(1)自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策实施期限延长至2024年底。在省(区、市)行政区域内，单位及个人的费率应当统一，个人费率不得超过单位费率。(2)自2023年5月1日起，按照国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知(国办发(2019)13号)有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策,实施期限延长至2024年底。5技术转让所得减免企业所得税：一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税。设备、器具税前扣除及加速折旧：(1)对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。(2)2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(3)对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择雌折旧年限或采取加速折旧的方法。(4)企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。7重大技术装备进口税收政策：对符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税的专项税收优惠政策。8技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,免征增值税。9制造业企业研发费用税前加计扣除：(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(2)委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合蜘牛的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。10公益性捐赠支出按比例企业所得税税前结转扣除：(1)公益性捐赠支出按比例企业所得税税前结转扣除：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；(2)企业扶贫捐赠所得税税前扣除：自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策;（3肤贫货物捐赠免征增值税:自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。1、购入女士夏季连衣裙、半身裙借：库存商品一连衣裙/半身裙应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、购进男士衬衣，发票到，款支付，货未到借：在途物资一男士衬衣应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、购进男士衬衫到货借：库存商品一男士衬衫贷：在途物资一男士衬衫4、总公司分拨服装到第三分店借：基层往来一第三分店贷：库存商品连衣裙（成本价）库存商品半身裙应交税费一应交增值税（销项税额）（根据市场价算增值税）借：库存商品连衣裙库存商品半身裙应交税费应交增值税（进项税额）贷：总部往来5、向客户公司销售服装借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）6、支付房租费、物业费、水电费一次性支付跨年度房租费借：长期待摊费用-房租费贷：银行存款摊销房租费借：销售费用-房租费贷：长期待摊费用-房租费支付物业费、水电费等借：销售费用贷：银行存款7、从第二分店调拨女士连衣裙到第一分店借：基层往来一第二分店贷：基层往来借：总部往来贷：库存商品借：库存商品贷：总部往来第一分店连衣裙连衣裙8、专卖店支付人员工资、福利费等计提工资薪金借：销售费用-工资薪金管理费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资薪金支付工资薪金借：应付职工薪酬-工资薪金贷：银行存款应交税费-个人所得税支付福利费等借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款9、对第四分店进行装修借：销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等10、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品各种商品明细11、月末盘点第五分公司少库存男士衬衫借：待处理财产损益贷：库存商品男士衬杉应交税费一应交增值税（进项税额转出）12、第五分公司少男士衬衫是因为发货失误借：管理费用贷：待处理财产损益13、期末结转增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税14、计提附税借：税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税应交税费一教育费附加应交税费地方教育费附加15、将基层往来和总部往来对冲借：总部往来贷：基层往来一各分公司明细16、结转损益借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用
