记账实操-建筑施工企业账务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-建筑施工企业账务处理一、收入核算1、收到预收款借：银行存款贷：合同负债预收工程款（项目+客商辅助核算）2、按履约进度确认收入：借：合同资产收入结转（项目+客商辅助核算）贷：主营业务收入同时结转成本:借：主营业务成本贷：合同履约成本3、结算合同价款借：应收账款（项目+客商辅助核算）合同负债预收工程款（项目+客商辅助核算）贷：合同资产一价款结算（项目+客商辅助核算）应交税费一应交增值税（销项税额）4、收到合同价款借：银行存款贷：应收账款一（项目+客商辅助核算）二、成本核算1、建筑材料的采购、付款、领用、月末结转成本材料入库借：原材XX材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款（项目+客商辅助核算）支付材料款借：应付账款（项目+客商辅助核算）贷：银行骨等项目领用建筑材料借：合同履约成本一工程施工一材料费（项目辅助核算）贷：原材料XX材料月末结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本工程施工一材料费（项目辅助核算）2、劳务公司人工费结算、支付、月末成本结转人工费结算借:合同履约成本工程施工一人工费（项目辅助核算）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一（项目+客商辅助核算）支付人工费借：应付账款（项目+客商辅助核算）贷：银行存款等月末结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本一工程施工一人工费（项目辅助核算）3、机械租赁费结算、支付、月末成本结转机械租赁费结算借：合同履约成本工程施工一机械租赁费（项目辅助核算）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一（项目+客商辅助核算）支付机械租赁费借：应付账款（项目+客商辅助核算）贷：银行存款等月末结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本一工程施工一机械租赁费（项目辅助核算）4、分包工程结算、支付、月末成本结转分包工程结算借：合同履约成本一工程施工分包成本（项目辅助核算）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一（项目+客商辅助核算）支付分包工程款借：应付账款一（项目+客商辅助核算）贷：银行存款等月末结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本一工程施工一分包成本（项目辅助核算）5、项目其他直接费用的结算、支付、月末成本结转其他直接费用结算借：合同履约成本工程施工其他直接费用（项目辅助核算）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款一（项目+客商辅助核算）支付其他直接费用借：应付账款（项目+客商辅助核算）贷：银行存款等月末结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本一工程施工一其他直接费用（项目辅助核算）三、税费核算1、预缴增值税借：应交税费预缴增值税一2%（一般纳税人）贷：银行存款2、预缴增值税所产生的附加税：分两步根据预缴增值税税款计算计提预缴附加税费借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费附加贷：应交税费城市维护建设税应交税费一教育费附加应交税费地方教育费附加实际缴纳附加税借：应交税费城市维护建设税应交税费一教育费附加应交税费一地方教育费附加货：银行存款3、缴纳的印花税借：税金及附加一印花税贷：银行存款4、预缴企业所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款同时：借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税5、月末将预缴增值税转入未交增值税科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费一预缴增值税2%（一般纳税人）6、月末，将当月发生的应交增值税额自"应交税费应交增值税"科目转入"未交增值税"科目（注：应交增值税科目贷方余额的情况下转）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税7、当月缴纳上月应缴未缴的增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款8、当月缴纳个人所得税实际发放工资时:借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税申报缴纳个税时：借：应交税费个人所得税贷：银行蠲四、期间费用核算1.管理费用办公费、水电费、业务费等借：管理费用一办公费/水电费/业务费等贷：银行存款计提工资借：管理费用工资薪金贷：应付职工薪酬工资薪金发放工资借：应付职工薪酬工资薪金贷：其他应付款一社会保险（个人承担）其他应付款一公积金（个人承担）应交税费应交个人所得税（代扣）银行存款计提社保及公积金借：管理费用一社会保险/公积金贷：应付职工薪酬养老/医疗/失业保险工伤/生育保险公积金缴纳社保及公积金借：应付职工薪酬一养老/医疗/失业保险工伤/生育保险公积金其他应付款一社会保险（个人承担）其他应付款一公积金（个人承担）贷：银行存款（实发）2、销售费用借：销售费用广告宣传费用等货：银行存款3、财务费用借：财务费用一手续费/利息费用贷：银行存款4、月末期间费用结转借：本年利润货：管理费用/销售费用/财务费用五、主营业务收入、主营业务成本结转借：本年利润贷：主营业务成本借：主营业务收入贷：本年利润