高新技术企业认定与加计扣除研发费用差异.docx
高新技术企业认定与加计扣除研发费用差异财会研析202211-06发表于安徽高新技术企业认定和享受研发费用加计扣除过程中都会涉及研发费用，两种情况下研发费用是相同的吗？NO,今天小编带来两种情况下研发费用的比较，帮助大家更好地认识研发费用，降低企业经营中的税务风险。NQOl、人员人工费用研发费用加计扣除高新技术企业认定备注直接从事研发活动人员的企业科技人员的工资薪高新技术工资薪金、基本养老保险金、基本养老保险费、基企业人员费、基本医疗保险费、失本医疗保险费、失业保险人工费用业保险费、工伤保险费、费、工伤保险费、生育保归集对象生育保险费和住房公积险费和住房公积金，以及是科技人金，以及外聘研发人员的外聘科技人员的劳务费员。劳务费用。用。NO.02、直接投入费用研发费用加计扣除高新技术企业认定备注（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。房屋租赁费不计入加计扣除范围。N0.03、折旧费用与长期待摊费用研发费用加计扣除高新技术企业认定备注用于研发活动的仪器、设备的折旧费。用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。研发设施的改房屋折旧费不计入加计扣除范围。建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。研发费用加计扣除高新技术企业认定备注N0.04、无形资产摊销研发费用加计扣除高新技术企业认定备注用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。N0.05、设计实验等费用研发费用加计扣除高新技术企业认定备注新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用（包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等）。N0.06.其他相关费用此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%o(1)与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。(2)研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费。(3)职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。(1)与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。(2)研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的中请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。人员人工费用。加计扣除口径中人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”，以及外聘研发人员的劳务费用。而高新认定归集口径指的是企业科技人员工资薪金、“五险一金”、及外聘科技人员劳务费用，其中科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员。直接投入费用。加计扣除中的直接投入包括材料、燃料、动力费用以及专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发制造费，研发设备、器具的租赁费。而高新认定中除上述内容外，还包括用于研发的房屋租赁费。折旧费用与长期待摊费用。加计扣除中该项只包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。而高新认定中还包括研发在用建筑物的折旧以及研发改建、修理中的长期待摊费用。其他相关费用。由于高新认定时采取了不完全列举的方法，而加计扣除则采取正列举的方法，加计扣除政策中未列举的项目都不允许计入加计扣除的范围。而高新认定中的研发费还包括为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。政策依据1、财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税（2015）119号）2、国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）3、科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火（2016）32号）4、科技部财政部国家税务总局关于修订印发V高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火（2016）195号）
